ИП на общей системе платит НДС с реализации, если у него нет освобождения. Общая ставка — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС на ОСНО
Общая система — это режим по умолчанию. Если вы не подавали заявление о переходе на специальный режим или потеряли право на него, вы работаете на ОСНО и являетесь плательщиком НДС.
Обязанность возникает с момента реализации: отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу — начислили налог. Отдельно НДС начисляют при передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. База в этом случае — стоимость этих товаров, работ и услуг (ст. 159 НК РФ).
Освобождение от обязанностей плательщика НДС даёт ст. 145 НК РФ. Но право на льготные ставки 5 % и 7 % на упрощённой системе теряется, если доход превысил в совокупности 450 миллионов рублей. Тогда ставки 5 % и 7 % больше не применяются начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Если вы работаете на ОСНО, эта норма вас не касается напрямую, но показывает общий порог по доходам, который стоит держать в поле зрения.
Ставка и налоговая база
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют к большинству операций: продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Отдельные операции облагаются по расчётной ставке. Пример — реализация предприятия в целом как имущественного комплекса. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Если вы продаёте бизнес целиком, не считайте налог по общей ставке на всю сумму. Разбейте базу по видам имущества и примените расчётную ставку там, где она предусмотрена.
Как налоговый агент
Иногда НДС платит не продавец, а покупатель. Это касается, например, аренды государственного имущества и покупки у иностранных поставщиков, не стоящих на учёте в России. В таких случаях вы удерживаете налог из суммы, которую платите контрагенту, и перечисляете его в бюджет.
Есть исключения. Правила ст. 161 НК РФ не применяются при реализации отдельных товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при продаже таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Если вы не являетесь плательщиком НДС и покупаете у продавца, который тоже не платит налог, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если такую отметку поставили недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Порядок действий за квартал
Работайте по шагам, чтобы не пропустить сроки.
- Соберите первичные документы за квартал: счета-фактуры, акты, накладные, договоры. Проверьте, что все отгрузки отражены.
- Начислите НДС по каждой облагаемой операции. Отдельно посчитайте налог по операциям для собственных нужд и как налоговый агент.
- Сформируйте книгу покупок и книгу продаж. Проверьте, что вычеты подтверждены счетами-фактурами и принятыми к учёту товарами, работами, услугами.
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
- Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Разделите сумму налога на три части сразу после сдачи декларации. Так вы не забудете про второй и третий платежи.
Частые ошибки и последствия
Сдали декларацию на бумаге. По ст. 174 НК РФ декларация подаётся в электронной форме. Бумажный вариант считается непредставленным.
Заплатили налог одной суммой. Налог платят равными долями в три срока. Если внести всё сразу, это не нарушение, но если вы платите частями позже 28-го числа, по каждой просроченной доле начислят пени.
Забыли про НДС для собственных нужд. Передача товаров, работ и услуг для себя, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, тоже облагается. База — стоимость этих товаров, работ и услуг (ст. 159 НК РФ).
Неверно применили ставку при продаже бизнеса. Для реализации предприятия в целом действует расчётная ставка 18,03 % по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ). Ошибка в ставке искажает сумму налога и данные декларации.
Поставили «Без налога (НДС)» без оснований. Если отметка недостоверна, налог придётся заплатить продавцу.
Последствия по всем этим пунктам — доначисление налога, пени и штраф по результатам проверки. Исправлять ошибки лучше до того, как их найдёт налоговая.
Частые вопросы
Какая ставка НДС у ИП на ОСНО в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяют расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли ИП на ОСНО не платить НДС?
Можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оно не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.
Что будет, если сдать декларацию на бумаге?
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается представленным, и это грозит последствиями по результатам проверки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».