На общей системе налогообложения вы платите НДС с реализации и можете принять входной налог к вычету. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что такое НДС на общей системе
НДС — налог на добавленную стоимость. Вы начисляете его сверху стоимости товаров, работ или услуг, которые продаёте, и перечисляете в бюджет разницу между начисленным налогом и вычетами.
Вычет — это входной НДС, который вам предъявили поставщики. Экономический смысл простой: налог платит конечный покупатель, а бизнес выступает посредником между ним и бюджетом.
Общая система — основной режим. Если при регистрации вы не подали заявление о переходе на специальный режим, вы уже на ОСНО. Отчитываться по НДС нужно по итогам каждого квартала, даже если продаж не было.
Ставка и налоговая база
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Налоговая база — стоимость реализации без учёта НДС. Отдельные поступления в базу не включаются. Например, предоплата в счёт поставок, производственный цикл которых превышает шесть месяцев, если вы определяете базу по мере отгрузки (ст. 154 НК РФ). Не включается и оплата в счёт товаров, которые облагаются по ставке 0 % или освобождены от налога.
Если вы получили аванс, а потом отгрузили товар, база при отгрузке считается с учётом ранее полученной оплаты — по правилам ст. 154 НК РФ. На практике это значит: НДС с аванса вы уже заплатили, а при отгрузке начисляете налог с полной стоимости и принимаете авансовый НДС к вычету.
Порядок действий по шагам
- Настройте учёт так, чтобы каждая продажа и каждая закупка попадала в книгу продаж и книгу покупок. Без этого декларация не сойдётся.
- Проверяйте счета-фактуры и первичные документы от поставщиков. Вычет заявить можно только по корректно оформленным документам.
- Считайте налог по итогам квартала: начисленный НДС минус вычеты.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если по итогам квартала вышла сумма к возмещению, налоговая проводит проверку декларации. Деньги вернут только после неё, поэтому не планируйте возмещение как быстрые оборотные средства.
Раздельный учёт и смешанные операции
Если вы одновременно ведёте облагаемые и необлагаемые операции, входной НДС нельзя принять к вычету целиком. Налог по товарам, работам и услугам, которые используются в обоих видах деятельности, принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой они используются для облагаемых и необлагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
Пропорцию закрепляют в учётной политике для целей налогообложения. Ведите раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам (ст. 170 НК РФ). Если раздельного учёта нет, вычет могут снять.
Ошибки и последствия
Отметка «Без налога (НДС)» без оснований. Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, которые не являются налогоплательщиками, ставят в договоре или первичном документе запись «Без налога (НДС)». Если налоговая установит, что отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Утрата права на освобождение. Если вы потеряли право на освобождение от НДС или на патентную систему, налог по соответствующим операциям нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчёт задним числом обходится дорого.
Пропуск срока сдачи. Декларацию по НДС подают только в электронной форме. Бумажный отчёт считается неподанным.
Неправильная ставка. Применение ставки ниже положенной означает недоплату налога. Сумму доначислят вместе с пенями.
Отсутствие учёта. Если у вас нет бухгалтерского учёта или учёта объектов налогообложения, налоговая вправе исчислить налог расчётным методом (ст. 166 НК РФ). Спорить с таким расчётом сложно.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если в квартале не было продаж?
Декларацию сдать нужно в любом случае — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если начислений нет, вы подаёте нулевую декларацию.
Можно ли не выделять НДС в договоре?
Можно только при наличии законного основания — например, освобождения от обязанностей налогоплательщика. В этом случае в договоре или первичном документе делают запись «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Как платить налог, если сумма за квартал большая?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Дробить платежи иначе не получится.
Что будет, если вести и облагаемые, и необлагаемые операции?
Придётся вести раздельный учёт и распределять входной НДС по пропорции, закреплённой в учётной политике (ст. 170 НК РФ). Иначе вычет по смешанным закупкам будет под вопросом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».