Налог на прибыль и НДС — два разных налога, и считать их нужно по отдельности. НДС в расходы по прибыли не включают: его либо принимают к вычету, либо относят на затраты только в случаях, прямо указанных в ст. 170 НК РФ. Если раздельного учёта нет, входной налог не принимается ни к вычету, ни в расходы.
Почему нельзя просто «убрать» НДС из расходов
Многие считают, что раз НДС предъявлен поставщиком, его можно смело списать в затраты и уменьшить налог на прибыль. Это ошибка. По ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные при покупке товаров, работ и услуг, к вычету не принимаются и в расходы не включаются, если у компании нет раздельного учёта облагаемых и необлагаемых операций.
Последствие простое: налоговая снимает такие расходы, доначисляет налог на прибыль и начисляет пени. Спорить в этом случае почти бесполезно — норма сформулирована однозначно.
Есть исключение. Компания вправе не применять это правило к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, не подлежащих налогообложению, не превышает установленного порога. Но пользоваться этим можно только при наличии корректного раздельного учёта.
Когда входной НДС всё-таки идёт в затраты
Закон разрешает отнести НДС на затраты в закрытом перечне ситуаций. Например, когда компания использует покупку для операций, не облагаемых НДС, или когда она освобождена от обязанностей налогоплательщика. Тогда налог учитывается в стоимости приобретения.
Второй случай — покупка у продавца, который не является плательщиком НДС и указал в документах отметку «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ такую запись делают продавцы, освобождённые от уплаты налога, и лица, которые плательщиками не являются. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Для покупателя это значит: проверяйте формулировку в договоре и первичных документах. Отметка «Без налога (НДС)» должна стоять там, где она правомерна. Иначе расходы по прибыли могут оказаться под вопросом.
Как считать базу по прибыли: пошаговый порядок
Шаг 1. Разделите операции на облагаемые и не облагаемые НДС. Это основа для распределения входного налога.
Шаг 2. Заведите раздельный учёт. По ст. 170 НК РФ при его отсутствии вычет не применяется, и в расходы налог не включается. Это самая дорогая ошибка из всех возможных.
Шаг 3. Определите, куда отнести конкретную сумму НДС: к вычету или в стоимость приобретения. Решение фиксируйте документально.
Шаг 4. Проверьте счета-фактуры и первичные документы. По ст. 168 НК РФ сумма налога выделяется отдельной строкой в расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах. Если строка не выделена, вычет заявить нельзя.
Шаг 5. Сверьте доходы и расходы по прибыли без НДС. Выручка отражается без налога, расходы — тоже без него, кроме случаев, когда налог правомерно включён в стоимость.
НДС при реализации: что влияет на прибыль
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Этот налог не является расходом компании и не уменьшает базу по прибыли. Он увеличивает цену для покупателя и перечисляется в бюджет.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Пропуск срока означает пени и блокировку счёта.
Отдельная ситуация — продажа предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ по имуществу, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это касается имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если вы готовите такую сделку, передайте бухгалтеру документы заранее.
Типичные ошибки и их последствия
Первая ошибка — включить входной НДС в расходы без оснований. Результат: снятие расходов, доначисление налога на прибыль, пени.
Вторая — не вести раздельный учёт при совмещении облагаемых и необлагаемых операций. По ст. 170 НК РФ налог в этом случае не принимается ни к вычету, ни в расходы. Компания теряет сумму дважды.
Третья — принять к вычету НДС по документу, где налог не выделен отдельной строкой. Ст. 168 НК РФ требует выделять сумму в расчётных и первичных документах, а также в счетах-фактурах.
Четвёртая — не проверить отметку «Без налога (НДС)» у продавца. По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность по уплате налога возлагается на продавца, но покупателю это не даёт спокойствия по расходам.
Пятая — передача товаров для собственных нужд без учёта налога. По ст. 159 НК РФ при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров. Такую операцию нужно отразить.
Частые вопросы
Можно ли включить НДС в расходы по налогу на прибыль?
Только в случаях, перечисленных в ст. 170 НК РФ. Если налог можно принять к вычету, в расходы он не идёт.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
По ст. 170 НК РФ входной налог не принимается к вычету и не включается в расходы. Компания заплатит налог на прибыль с суммы, которую могла бы учесть.
Нужно ли выделять НДС в первичных документах?
Да. По ст. 168 НК РФ сумма налога выделяется отдельной строкой в расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах.
Как проверить, правомерна ли отметка «Без налога (НДС)»?
Сверьте статус продавца: отметку ставят освобождённые от уплаты налога и лица, не являющиеся плательщиками (ст. 161 НК РФ). Если есть сомнения, запросите подтверждающие документы до оплаты.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».