На общей системе налогообложения НДС платят почти все ООО и ИП, если у них нет освобождения. С 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и когда применяется 22 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Ставка 22 % — это не «надбавка сверху» к вашей цене. Вы решаете, как поступить: включить налог в цену для покупателя или начислить его сверх цены. От этого зависит, сколько вы получите на счёт и сколько перечислите в бюджет.
Отдельная расчётная ставка — 18,03 %. Она нужна при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса. По каждому виду имущества в сводном счёте-фактуре в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Если вы продаёте бизнес целиком, не считайте налог по 22 % от общей суммы. Готовьте сводный счёт-фактуру, прикладывайте акт инвентаризации и считайте налог по каждому виду имущества отдельно.
Как считать налог: три шага
Шаг 1. Определите налоговую базу. Это стоимость проданных товаров, работ и услуг без НДС. База считается по каждой операции и по каждому договору.
Шаг 2. Примените ставку. Умножьте базу на 22 %. Если цена уже включает налог, выделяйте его расчётом, а не начисляйте сверху.
Шаг 3. Соберите вычеты. Вы вправе уменьшить начисленный налог на НДС, который вам предъявили поставщики. Для вычета нужны счёт-фактура, первичные документы и принятие товаров на учёт. Без документов вычет не заявить.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. Если вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на это не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Типичный пример — объект, который вы строите или используете не для продажи. Такую операцию нельзя оставить без внимания: налог начисляется даже без покупателя и без счёта-фактуры.
Сроки: декларация и три платежа
Схема по кварталам, и её лучше держать в календаре.
- Квартал закончился.
- До 25-го числа следующего месяца — сдаёте декларацию по НДС в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
- До 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — платите налог равными долями (ст. 174 НК РФ).
Пример. За IV квартал 2026 года декларацию нужно сдать до 25 января 2027 года. Налог делится на три части и перечисляется до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажную не примут. Если у вас нет электронной подписи и канала связи, это нужно решить заранее, а не в последний день срока.
Платить можно раньше срока. Дробить платёж иначе, чем на три равные доли, нельзя: инспекция будет считать недоимку по графику.
Ошибки, которые дорого стоят
Отметка «Без налога (НДС)» без оснований. Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, делают в договоре и первичном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если такую отметку поставили недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Утрата права на освобождение. Если вы потеряли право на освобождение от НДС или на патентную систему, налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчёт делается не «с завтрашнего дня», а с начала периода.
Пропуск срока сдачи. Декларацию ждут до 25-го числа. Пропустили — получите блокировку счёта и требования от инспекции. Восстанавливать документы и объясняться придётся в сжатые сроки.
Забыли про собственные нужды. Передача товаров и работ для себя без вычета расходов по налогу на прибыль — это база по НДС (ст. 159 НК РФ). Такие операции часто теряются, потому что покупателя нет.
Нет документов на вычет. Счёт-фактура без первички или товар не принят на учёт — вычет не заявить. Налог заплатите со всей суммы продаж.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
- Проверьте, есть ли у вас основание для освобождения от НДС. Если есть — убедитесь, что отметка «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах стоит правомерно.
- Сверьте цены в действующих договорах: включён ли в них НДС по ставке 22 %. Если нет — пересчитайте экономику сделок.
- Соберите счета-фактуры и первичные документы от поставщиков за IV квартал. Проверьте, что товары приняты на учёт.
- Отметьте в календаре 25 января 2027 года и три даты платежей: 28 января, 28 февраля, 28 марта.
- Проверьте техническую готовность к электронной сдаче декларации.
- Пройдитесь по операциям для собственных нужд и по продажам бизнеса целиком: там свои правила и ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Если по какому-то пункту нет документов или ясности, лучше разобраться до конца квартала. После 25-го числа исправлять ошибки дороже.
Частые вопросы
Какая ставка НДС на ОСНО в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком (ст. 161 НК РФ). За недостоверную отметку обязанность по уплате налога возложат на вас как на продавца.
Нужно ли платить НДС, если товары передали для собственных нужд?
Да, если расходы на эти товары, работы или услуги не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость таких товаров (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».