На общей системе вы платите два основных налога: налог на прибыль с дохода и НДС с реализации. По НДС действует ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что облагается и по какой ставке
НДС возникает при продаже товаров, работ и услуг, а также при передаче имущественных прав. Базу считайте от стоимости реализации. К ней применяйте ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Есть ситуации, где ставка не общая, а расчетная. Один из примеров — продажа предприятия в целом как имущественного комплекса. Здесь действует ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. Если вы передаете товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на это не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Это частая зона ошибок: бухгалтер не отражает операцию, потому что «денег не было», а база по НДС уже возникла.
Как налоговый агент считает НДС
По ст. 161 НК РФ вы можете стать налоговым агентом по НДС. Тогда налог нужно исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет. Обязанность возникает независимо от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика по НДС или нет.
Если продавец освобожден от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе он делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца. Продавцы, утратившие право на освобождение или на патентную систему, платят налог по таким операциям начиная с периода перехода на общий режим.
Порядок действий по НДС
Сначала определите базу по каждой операции за квартал. Затем посчитайте налог по ставке 22 % или по расчетной ставке, если операция попадает под особые правила. Сведите данные по счетам-фактурам и первичным документам.
Дальше сформируйте декларацию и отправьте её в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). После сдачи разбейте сумму налога на три равные доли и платите их не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Проверьте документы по агентским операциям. Если вы покупаете у продавца, который не платит НДС, убедитесь, что в договоре и первичке стоит отметка «Без налога (НДС)». Иначе риски по налогу могут перейти на продавца, а у вас останутся вопросы к обоснованности документов.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить операцию для собственных нужд. Расходы не приняты к вычету по налогу на прибыль, значит, база по НДС есть (ст. 159 НК РФ). Проверяйте такие передачи отдельно от обычных продаж.
Вторая — неверная ставка. Общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но в отдельных случаях применяется расчетная ставка 18,03 %. Например, при продаже предприятия как комплекса по ст. 158 НК РФ. Если поставить не ту ставку, декларация будет недостоверной.
Третья — нарушение сроков. Декларация подается в электронной форме до 25-го числа, платежи — до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка декларации и недоплата влекут претензии налоговой, поэтому календарь платежей стоит держать перед глазами.
Четвертая — путаница с агентскими обязанностями. По ст. 161 НК РФ налог исчисляется расчетным методом и платится независимо от вашего статуса по НДС. Если вы не отразили агентский НДС, обязанность все равно останется.
Как связаны налог на прибыль и НДС
Это два разных налога, и считать их «одним платежом» нельзя. НДС считается с реализации и отдельных операций, а налог на прибыль — с финансового результата. При этом одна и та же операция может повлиять на обе базы.
Например, передача товаров для собственных нужд. Для НДС база определяется по стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ). Для налога на прибыль важен вопрос, принимаются ли расходы к вычету. Если нет, это влияет и на налоговую базу по НДС.
Поэтому сверяйте учет по двум направлениям одновременно. Сначала проверьте, возник ли объект по НДС. Затем посмотрите, как операция отражена в расходах по налогу на прибыль. Расхождение между этими двумя картинами — сигнал перепроверить документы.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В отдельных случаях применяется расчетная ставка 18,03 %, например при продаже предприятия как имущественного комплекса по ст. 158 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если передаю товары самому себе?
Да, если расходы на такую передачу не принимаются к вычету при налоге на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Что делать, если продавец поставил отметку «Без налога (НДС)»?
Проверьте, что отметка стоит в договоре и первичном документе. Если она недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».