ИП на общей системе сдает в налоговую декларацию по НДС и декларацию 3-НДФЛ по итогам года, а также отчитывается по сотрудникам, если они есть. НДС платится долями в течение квартала, НДФЛ — после сдачи годовой декларации. Ниже — что именно подавать, когда и какие ошибки встречаются чаще всего.
НДС: декларация и три платежа
Если вы работаете на ОСНО и не получили освобождение от НДС, вы обязаны начислять налог на реализацию и сдавать декларацию по НДС. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет: отчетность по НДС сдается только по электронным каналам связи.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала вы подаете одну декларацию, а деньги вносите тремя платежами. Если 28-е число выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Порядок действий простой. Соберите счета-фактуры, книги покупок и продаж за квартал, проверьте, что все операции отражены. Затем сформируйте декларацию в электронном виде и отправьте ее через оператора электронного документооборота до 25-го числа. После этого поставьте в календарь три даты платежей по 28-м числам.
НДФЛ: декларация 3-НДФЛ по итогам года
Доходы предпринимателя от бизнеса на ОСНО облагаются НДФЛ. По итогам года ИП сдает декларацию 3-НДФЛ в налоговую по месту жительства. В декларации отражаются доходы, расходы и налоговые вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью.
Срок подачи декларации и срок уплаты налога смотрите в актуальной редакции Налогового кодекса и уточняйте в налоговой: за годы работы сроки менялись. Не ориентируйтесь на цифры из старых инструкций и статей в интернете.
Что подготовить до заполнения: книгу учета доходов и расходов, первичные документы по расходам, документы по вычетам. Расходы должны быть подтверждены и связаны с получением дохода. Если документов нет, налоговая может не принять расходы, и налог придется считать с суммы дохода.
Освобождение от НДС: кому доступно
Часть ИП на ОСНО освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Тогда декларацию по НДС не сдают и налог не платят, но остальные обязанности на ОСНО сохраняются.
Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации (ст. 145 НК РФ). То есть при импорте НДС платится в любом случае.
Отдельные правила действуют для ИП на упрощенной системе, которые заключили концессионные соглашения в сфере теплоснабжения, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения в населенных пунктах с населением менее 100 тысяч человек. Для них предусмотрены пониженные ставки и особый порядок (ст. 164 НК РФ, ст. 145 НК РФ). Если ваш бизнес не из этой сферы, эти нормы к вам не относятся.
Проверьте, положено ли вам освобождение, до начала квартала. Если вы уже выставляли счета-фактуры с НДС, отказаться от налога задним числом не получится.
Отчетность по сотрудникам
Если у ИП есть работники, добавляется отчетность по ним. Это расчет по страховым взносам и отчет по НДФЛ, удержанному с выплат сотрудникам. Формы, сроки и порядок сдачи берите из актуальных требований налоговой: они обновляются чаще, чем раз в год.
Без сотрудников этих отчетов нет. Но если вы платите физлицам по договорам подряда или оказания услуг, вы тоже становитесь налоговым агентом по НДФЛ и должны отчитаться.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию по НДС на бумаге. Такая декларация считается неподанной, и налоговая может заблокировать счет. Вторая — заплатить НДС одной суммой вместо трех долей: на остаток начислят пени.
Третья ошибка — не включить в декларацию часть операций. Это выявляется на камеральной проверке, и тогда налог доначислят вместе с пенями и штрафом. Четвертая — потерять документы по расходам к 3-НДФЛ: расходы снимут, налог вырастет.
Пятая ошибка — пропустить срок подачи декларации. За опоздание с отчетностью и за неуплату налога предусмотрены штрафы и пени. Точные размеры смотрите в актуальной редакции Налогового кодекса: они менялись.
Что делать, чтобы не попасть в эту ситуацию. Заведите календарь сроков на квартал вперед и отмечайте в нем 25-е и 28-е числа. Храните счета-фактуры и первичные документы в одном месте. Сверяйте данные декларации с книгой продаж и книгой покупок перед отправкой.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на ОСНО сдавать декларацию по НДС, если дохода не было?
Да, если вы не освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию подают за каждый квартал, даже при отсутствии операций. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация по НДС сдается только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант налоговая не примет.
Как платить НДС по итогам квартала?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Одной суммой сразу платить не нужно.
Какая ставка НДС применяется на ОСНО?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций и категорий налогоплательщиков предусмотрены другие ставки и правила, их нужно проверять по вашей ситуации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».