На общей системе вы сдаете отчетность по НДС и по налогу на прибыль, а сроки привязаны к кварталу и к месяцу, следующему за ним. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какие отчеты касаются вас на ОСНО
Набор отчетности зависит от того, кто вы: ООО или ИП, есть ли у вас сотрудники, каким видом деятельности занимаетесь. Основная пара — декларация по НДС и декларация по налогу на прибыль. Если сотрудников нет и вы ИП, часть отчетов по работникам не сдается.
Декларация по НДС — квартальный отчет. Ее подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию по НДС не примут: форма сдачи только электронная.
Декларация по налогу на прибыль — отчет по итогам периода. Для ООО это обычный документ, который готовит бухгалтер по данным учета. Сроки и состав зависят от того, как вы считаете налог и платите ли авансы.
Отчетность по сотрудникам сдается, если вы выплачиваете доходы физлицам. Это касается и ООО, и ИП с работниками. Если работников нет и выплат физлицам нет, такие отчеты не подаются.
Сроки по НДС: декларация и платежи
Запомните две разные даты. Первая — крайний срок сдачи декларации: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Вторая — крайние сроки уплаты налога: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, которые идут после квартала.
Пример по логике нормы: за квартал вы отчитываетесь до 25-го числа следующего месяца, а налог делите на три равные доли и вносите их до 28-го числа трёх следующих месяцев. Точные даты смотрите в календаре на свой квартал: если крайний день выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Ставка налога имеет значение для расчета. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте ее, если у вас нет права на пониженную ставку или освобождение.
Порядок действий простой. Сначала соберите счета-фактуры и первичные документы за квартал. Потом проверьте, все ли операции попали в книгу покупок и книгу продаж. Затем сформируйте декларацию, сверьте суммы с данными учета и отправьте ее в электронной форме. После сдачи запланируйте три платежа по календарю.
Сроки по налогу на прибыль и по сотрудникам
По налогу на прибыль ориентируйтесь на порядок, который применяет ваша компания: квартальные авансы или ежемесячные. От этого зависит, сколько раз в год вы сдаете декларацию и когда платите авансы. Если сомневаетесь в своем варианте, посмотрите, как вы отчитывались в прошлом периоде, и не меняйте порядок без расчета последствий.
По сотрудникам действует простое правило: есть выплаты физлицам — есть отчеты. Нет выплат — отчеты не сдаются. Если вы только приняли первого работника, отчетность появляется с этого момента, а не с начала года.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под дополнительные отчеты по своим операциям. Например, если вы арендуете или сдаете имущество, оказываете услуги иностранным заказчикам, работаете с персоналом. В таких случаях место реализации услуг определяют по ст. 148 НК РФ, и от этого зависит, возникает ли обязанность по НДС.
Как не пропустить даты: рабочий порядок
Заведите один календарь на квартал и внесите в него все крайние даты: сдачу деклараций и каждый платеж по НДС отдельной строкой. Три платежа вместо одного — самая частая причина просрочки, потому что люди помнят про первый и забывают про второй и третий.
Поставьте напоминания за неделю до каждой даты. За неделю вы успеете собрать документы, проверить суммы и спокойно отправить отчет. В день сдачи уже поздно искать пропавший счет-фактуру.
Сверяйте данные учета с декларацией до отправки. Расхождение в суммах — это не только вопрос к отчету, но и повод для вопросов к вам. Проще найти ошибку самому, чем исправлять ее после сдачи.
Храните подтверждение отправки декларации. Электронная сдача дает квитанцию, и именно она доказывает, что вы отчитались вовремя.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — путать срок сдачи декларации со сроком уплаты. Декларация уходит до 25-го числа, а налог платится долями до 28-го числа трех следующих месяцев. Если сдать отчет вовремя, но не заплатить, обязанность по отчетности выполнена, а долг перед бюджетом остался.
Вторая ошибка — сдавать декларацию по НДС не в электронной форме. Норма прямо говорит: декларацию подают в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не будет считаться исполнением обязанности.
Третья ошибка — забыть про второй и третий платеж по НДС. Первую долю обычно вносят, а дальше начинается текучка. Проверяйте календарь платежей отдельно от календаря отчетов.
Последствия просрочки зависят от того, что именно нарушено: сдача отчета или уплата налога. За нарушение сроков предусмотрены санкции, а за неуплату — пени и штрафы. Точный размер зависит от ситуации, поэтому считайте его по своей конкретной дате и сумме, а не по общим прикидкам.
Если ошибка уже случилась, действуйте быстро. Подайте отчет, погасите долг и проверьте, нужно ли уточнить данные. Чем раньше вы закрываете просрочку, тем меньше она стоит.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по НДС за квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Форма сдачи — только электронная (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет, налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Три отдельных платежа — это норма, а не выбор.
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождение применяются только в случаях, которые прямо предусмотрены законом.
Что будет, если сдать отчет вовремя, а налог не заплатить?
Отчетность считается сданной, но долг перед бюджетом остается. За неуплату начисляют пени и штраф, поэтому платежи по НДС держите в календаре отдельно от дат сдачи деклараций.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».