На общей системе налогообложения НДС платят почти все ООО и ИП: с реализации товаров, работ и услуг. Общая ставка — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог перечисляют тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС на ОСНО
Если вы работаете на общей системе, НДС возникает при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг. Налог считают с выручки, а не с прибыли. Поэтому платить его нужно даже в квартале, когда прибыли нет или получен убыток.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика возможно, но при его утрате вы возвращаетесь к уплате налога с периода перехода на общий режим. Это касается и тех, кто совмещал ОСНО с патентной системой и потерял право на патент.
Отдельная ситуация — покупка у иностранной компании, не стоящей в России на учёте. Здесь вы становитесь налоговым агентом: обязаны исчислить расчётным методом и уплатить НДС в бюджет. Обязанность возникает независимо от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Ставка и расчёт налога
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
НДС удобнее держать в голове двумя суммами. Первая — налог, который вы предъявляете покупателю сверх цены. Вторая — налог, который вы платите в бюджет: разница между начисленным НДС с продаж и вычетами по покупкам. Вычеты подтверждают счета-фактуры и первичные документы от поставщиков.
Есть особые правила для отдельных операций. Например, при продаже предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % — по каждому виду имущества её указывают в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Порядок действий по кварталам
Работа по НДС идёт циклами. Внутри квартала вы собираете документы, после его окончания — отчитываетесь и платите.
- В течение квартала выставляйте счета-фактуры покупателям и собирайте счета-фактуры от поставщиков. Проверяйте, чтобы в них были корректные реквизиты и суммы.
- По итогам квартала сведите начисленный налог и вычеты. Проверьте, что все отгрузки и покупки попали в учёт.
- До 25-го числа следующего месяца отправьте декларацию по НДС в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
- Заплатите налог тремя равными долями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Если по декларации выходит НДС к возмещению, готовьтесь к проверке документов. Держите счета-фактуры, договоры и первичку под рукой: их могут запросить.
Отметка «Без налога (НДС)» и её последствия
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном учётном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ.
Ошибка здесь дорого стоит. Если установят факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя покупателю вы его не предъявляли.
Проверяйте отметку в каждом договоре и документе, где она нужна. Не ставьте её «на всякий случай» и не копируйте из старых шаблонов.
Частые ошибки и последствия
Забыли про НДС при работе с иностранным поставщиком. Не исчислили налог как налоговый агент — значит, не перечислили его в бюджет. Обязанность возникает независимо от вашего статуса налогоплательщика (ст. 161 НК РФ).
Сдали декларацию на бумаге. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Отчёт считается непредставленным.
Просрочили платёж. Налог платят равными долями в три срока до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Пропуск любого из них означает задолженность перед бюджетом.
Неверная ставка. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применение ставки ниже без основания приведёт к недоплате.
Ошибка в отметке «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на продавца (ст. 161 НК РФ).
Потеряли право на освобождение или патент. Налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчитайте операции с этой даты.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует на ОСНО?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций предусмотрены особые правила, например расчётная ставка 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Нужно ли платить НДС при покупке у иностранной компании?
Да, если иностранный поставщик не стоит в России на учёте. Вы выступаете налоговым агентом и обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».