Отчетность ИП на ОСН строится вокруг НДС: квартальная декларация и три платежа по ней. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что входит в отчетность на ОСН
Основной документ — декларация по НДС. Ее сдают раз в квартал, то есть четыре раза за год. Форма принимается только в электронном виде, бумажный вариант не считается сданным.
Сроки привязаны к календарю. За первый квартал отчитываются до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвертый — до 25 января следующего года. Если 25-е число выпадает на выходной, крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день.
В декларацию попадают все облагаемые операции: продажи, полученные авансы, восстановленный налог. Если операций не было, декларацию все равно сдают — пустую. Нулевая отчетность не отменяет обязанность отчитаться.
Как платить НДС
Налог за квартал не перечисляют одной суммой. Начисленную величину делят на три равные доли и платят тремя платежами. Крайние даты — 28-е число каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
По первому кварталу платежи идут до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. По второму — до 28 июля, 28 августа и 28 сентября. Декларация при этом уходит раньше первого платежа — до 25-го числа первого месяца.
Если внести всю сумму сразу, график не меняется. Бюджет учитывает поступления по срокам, и доли за ранние месяцы могут остаться непогашенными. Просрочка любого платежа — повод для начисления пеней.
Освобождение от НДС и пониженные ставки
Часть ИП может не платить НДС и не сдавать декларацию по нему. Освобождение дает ст. 145 НК РФ. Оно не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.
Отдельное правило касается совмещения режимов. Если доход, определяемый по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, превысил в совокупности 450 миллионов рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. В расчет берутся в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы.
Для концессионных соглашений в сфере теплоснабжения, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения действуют отдельные нормы. Они распространяются на объекты в населенных пунктах с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения соглашения. Если ваш бизнес к таким соглашениям не относится, эти правила вас не касаются.
Порядок действий по шагам
Шаг первый — соберите данные за квартал. Нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, банковские выписки, сведения об авансах. Без этого декларация не сойдется с данными контрагентов.
Шаг второй — проверьте, есть ли у вас право на освобождение по ст. 145 НК РФ. Если есть, его нужно заявить, а не просто перестать сдавать отчетность.
Шаг третий — сформируйте декларацию и отправьте ее по электронным каналам до 25-го числа. Сохраните подтверждение отправки и протокол приема: это доказательство, что вы отчитались в срок.
Шаг четвертый — поставьте в календарь три даты платежей до 28-го числа. Напоминания лучше настроить заранее, а не в день оплаты.
Шаг пятый — сверьте расчеты с бюджетом после каждого квартала. Расхождения обнаруживаются на сверке быстрее, чем в требовании из налоговой.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — бумажная декларация. Декларацию по НДС подают в электронной форме, поэтому бумажный вариант считается непредставленным. Это создает риск блокировки операций по счетам.
Вторая ошибка — пропуск нулевой декларации. Кажется, что без операций отчитываться не нужно. Обязанность сохраняется, а за непредставление декларации наступает ответственность.
Третья ошибка — оплата всего НДС одной суммой в последний срок. Деньги ушли, но доли за предыдущие месяцы считаются просроченными, и на них начислят пени.
Четвертая ошибка — неверная ставка. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применение ставки, которая к вашей операции не относится, ведет к недоплате и последующей корректировке.
Пятая ошибка — потеря права на ставки 5 % и 7 % при превышении порога доходов. Право утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и налог пересчитывают с этой даты, а не с начала года.
Последствия у этих ошибок схожие: пени, штрафы, требования пояснений, а при серьезных расхождениях — выездная проверка. Спокойнее один раз выстроить календарь отчетности и платежей и держаться его.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если в квартале не было продаж?
Да, нужно. Декларация подается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ), даже если операций не было.
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Перечислить всю сумму можно, но график от этого не меняется. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ), иначе на доли начислят пени.
Какая ставка НДС применяется, если права на льготную нет?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % действуют только при соблюдении условий, а при превышении порога доходов право на них утрачивается.
Что будет, если сдать декларацию на бумаге?
Такая декларация считается непредставленной. Декларацию по НДС подают в электронной форме, поэтому бумажный вариант не принимается и создает риск блокировки счета.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».