Налоговый учет ИП на ОСНО держится на двух вещах: вы фиксируете доходы и расходы в книге учета и платите НДС с общей ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подаете электронно не позднее 25-го числа месяца после квартала, а сам налог — равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ниже — порядок действий и ошибки, которые дороже всего обходятся.
Что меняется для ИП на ОСНО
ОСНО — это общий режим: НДФЛ с предпринимательского дохода, НДС и имущественные налоги. НДС теперь считается по ставке 22 %, если у вас нет оснований для пониженной ставки или освобождения. Ставка применяется к реализации, которую вы проводите как плательщик НДС.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика регулирует ст. 145 НК РФ. Оно не распространяется на обязанности, возникающие при ввозе товаров на территорию России. То есть даже при освобождении НДС на импорте платить придется.
Отдельно учтите: в ст. 145 НК РФ есть правило про утрату права на пониженные ставки 5 % и 7 % при превышении дохода в 450 миллионов рублей. Оно касается упрощенцев и в вашу ситуацию на ОСНО напрямую не попадает. Не переносите это правило на общий режим.
Порядок действий по НДС
Шаг первый — определите налоговую базу за квартал. В нее входит выручка от реализации и авансы, полученные от покупателей. Шаг второй — начислите НДС по ставке 22 % и вычтите входной налог по счетам-фактурам от поставщиков.
Шаг третий — сформируйте декларацию по НДС и отправьте ее в электронной форме. Бумажную декларацию по НДС не принимают, поэтому заранее оформите электронную подпись и доступ к оператору.
Шаг четвертый — заплатите налог тремя равными платежами. Первый платеж — до 28-го числа первого месяца после квартала, второй и третий — до 28-го числа двух следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Книга учета и первичные документы
ИП на ОСНО ведет книгу учета доходов и расходов. Записывайте каждую операцию в момент ее совершения, а не в конце года. Основание для записи — первичный документ: акт, накладная, чек, платежное поручение.
Отдельно храните счета-фактуры. Без правильно оформленного счета-фактуры от поставщика вычет по НДС не получите. Проверяйте в документе ИНН, сумму налога и ставку — ошибки в этих полях приводят к спору с инспекцией.
Доходы и расходы подтверждайте документами на русском языке либо с построчным переводом. Договоры, акты и переписка с контрагентами должны лежать в одной папке по каждой сделке.
Частые ошибки ИП на ОСНО
Первая ошибка — платить НДС одной суммой в первый срок. Налог платится долями, и если внести всю сумму сразу, это не нарушение, но кассовый план надо строить на три платежа.
Вторая ошибка — забыть про НДС с авансов. Получили предоплату — начислите налог с нее, а после отгрузки примите к вычету. Пропуск этого шага дает занижение базы.
Третья ошибка — не выставить счет-фактуру покупателю. Документ нужен, чтобы клиент получил вычет, а вы подтвердили реализацию. Отсутствие счета-фактуры бьет по обеим сторонам сделки.
Четвертая ошибка — путать ставки. Ставка 22 % — общая (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки 5 % и 7 % относятся к упрощенной системе, а не к ОСНО. Не применяйте их на общем режиме.
Последствия нарушений
За непредставление декларации по НДС и занижение налога отвечает ст. 174 НК РФ и общие нормы Налогового кодекса. Инспекция начисляет недоимку, пени и штраф. Точные размеры штрафов зависят от состава нарушения, поэтому считайте их по конкретной ситуации, а не по общим прикидкам.
Если декларация не сдана, банк может приостановить операции по счету. Это блокирует выплаты поставщикам и зарплату. Восстановить работу получится только после сдачи отчетности.
При ошибке в декларации подайте уточненную декларацию и доплатите налог с пенями. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней набежит. Не ждите, пока инспекция найдет расхождение по встречной проверке контрагента.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на ОСНО платить НДС, если доход небольшой?
Освобождение от обязанностей налогоплательщика регулирует ст. 145 НК РФ. Оно не снимает НДС при ввозе товаров на территорию России. Проверьте, подходите ли вы под условия освобождения, до начала квартала.
Когда сдавать декларацию по НДС за четвертый квартал 2026 года?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Для четвертого квартала это январь 2027 года. Налог платите долями до 28-го числа трех следующих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация по НДС подается только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Оформите электронную подпись и подключитесь к оператору электронного документооборота заранее.
Какая ставка НДС действует для ИП на ОСНО?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % относятся к упрощенной системе налогообложения, на общем режиме их не применяют.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».