На общей системе можно законно не платить НДС, если вы получили освобождение по ст. 145 НК РФ. Тогда налог не начисляете, в документах ставите отметку «Без налога (НДС)», а счета-фактуры составляете без выделения налога. Если освобождения нет, НДС считаете по ставке 22 % и перечисляете его в бюджет.
Кому доступно освобождение и как его получить
Освобождение по ст. 145 НК РФ даёт право не исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Оно связано с размером дохода: если выручка без учёта налога превысила установленный лимит, право на освобождение теряется. Точный размер лимита уточните в актуальной редакции статьи — он меняется.
Порядок действий такой. Проверьте выручку за нужный период. Подготовьте документы, подтверждающие право на освобождение. Подайте уведомление в налоговую по месту учёта. Дальше работайте без начисления НДС, пока соблюдаете условия.
Учтите: право на освобождение не бессрочное. Если превысили лимит или начали реализовывать подакцизные товары, право теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно получить освобождение после утраты нельзя.
Что писать в документах и счетах-фактурах
Если вы освобождены, в договоре и первичном учётном документе делайте запись или ставьте отметку «Без налога (НДС)». Счета-фактуры составляйте без выделения суммы налога, с той же надписью или штампом. Это правило из ст. 168 НК РФ.
Отдельно про продавцов, которые применяют УСН или ЕСХН и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика: счета-фактуры они не составляют. Если вы на ОСНО и получили освобождение, ориентируйтесь на общее правило — счёт-фактура без выделения налога.
Не ставьте отметку «Без налога (НДС)» просто потому, что так удобнее. Если отмечено недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. То есть налог придётся заплатить вам, даже если в документе написано обратное.
Ставка и сроки, если освобождения нет
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяете, когда работаете на ОСНО без освобождения.
Декларацию по НДС подаёте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это порядок из ст. 174 НК РФ.
Пример по срокам. За квартал, который закончился в сентябре, декларацию подаёте до 25 октября. Платежи идут до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря. Если дата выпадает на выходной, ориентируйтесь на правила переноса сроков.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать, что ОСНО автоматически значит «с НДС всегда». Освобождение по ст. 145 НК РФ никто не отменял, но его нужно оформить и соблюдать условия.
Вторая — ставить «Без налога (НДС)» в документах без основания. Последствие прямое: налог доначислят продавцу. Спорить с инспекцией в таком случае сложно, потому что норма прямо указывает на ответственность продавца.
Третья — потерять право на освобождение и продолжать выставлять документы без налога. При утрате права налог исчисляют и уплачивают с периода, в котором вы перешли на общий режим. Документы с недостоверной отметкой только усугубят ситуацию.
Четвёртая — путать освобождение с нулевой ставкой и с операциями, которые не облагаются налогом. Это разные основания, и оформляются они по-разному.
Что сделать сейчас
Проверьте, есть ли у вас действующее освобождение и не истекли ли условия его применения. Сверьте выручку с лимитом из ст. 145 НК РФ. Просмотрите договоры и первичные документы: где стоит «Без налога (НДС)», есть ли на это основание.
Если освобождения нет, проверьте расчёт НДС по ставке 22 % и календарь платежей по ст. 174 НК РФ. Убедитесь, что декларация уходит в электронной форме и в срок.
Если право на освобождение утрачено, пересчитайте налог с нужного периода и подготовьте уточнённые документы. Чем раньше закрыть этот вопрос, тем меньше риск штрафов и пеней.
Частые вопросы
Можно ли на ОСНО вообще не платить НДС?
Да, если вы получили освобождение по ст. 145 НК РФ и соблюдаете его условия. При превышении лимита дохода или реализации подакцизных товаров право теряется.
Какую ставку НДС применять, если освобождения нет?
Общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Налог выделяйте отдельной строкой в расчётных и первичных документах и в счетах-фактурах.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без основания?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца. Отметка в документе не защитит от доначисления.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».