Отчетность ИП на ОСНО держится на НДС: декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше разберём, что именно сдавать, в каком порядке и где чаще всего ошибаются.
Какие отчёты сдаёт ИП на ОСНО
Главный документ — декларация по НДС. Она подаётся за каждый квартал, то есть четыре раза в год, и только в электронном виде. Бумажную декларацию налоговая не примет.
Если у вас есть работники, добавляется отчётность по ним: доходы, удержанный налог и взносы. Сроки и формы по сотрудникам уточняйте в актуальной редакции нормативных документов — здесь мы их не приводим, чтобы не дать устаревшую цифру.
По самому предпринимателю отчётность по личным доходам зависит от того, как вы совмещаете режимы. Если ОСНО — единственный режим, декларацию по доходам предпринимателя нужно сдавать за год. Если ОСНО совмещена с другим режимом, порядок зависит от того, какие доходы к какому режиму относятся.
Декларация по НДС: порядок действий
Считайте налог по итогам квартала. В расчёт идут операции, которые облагаются по ставке 22 %, и те, что облагаются по другим ставкам, указанным в ст. 164 НК РФ. Отдельно проверьте, есть ли у вас операции, освобождённые от налога.
Заполните декларацию и отправьте её через оператора электронного документооборота. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за третий квартал декларация уходит до 25 октября.
После сдачи разбейте сумму налога на три равные доли. Платите их не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала вы делаете три платежа, а не один.
Освобождение от НДС: кому подходит
Статья 145 НК РФ позволяет не платить НДС, если доходы за нужный период не превысили установленный порог. Порог и условия применения смотрите в самой норме на момент проверки: правила менялись, и цифру из прошлых лет брать нельзя.
Освобождение не распространяется на обязанности, которые возникают при ввозе товаров на территорию России. Если вы импортируете товары, НДС на ввозе платится независимо от освобождения.
Отдельно учтите правило про утрату права на пониженные ставки. Если доходы превысили 450 миллионов рублей, организация или ИП с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, теряет право на ставки 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). В расчёт берутся в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, и бумажный отчёт считается несданным.
Вторая — заплатить налог одной суммой вместо трёх платежей. График из ст. 174 НК РФ предполагает равные доли в течение трёх месяцев. Нарушение графика приводит к начислению пеней.
Третья — потерять право на освобождение и не заметить этого. Если доходы выросли выше порога, вы обязаны начать платить НДС. Продолжать работать без налога нельзя.
Четвёртая — не учесть доходы из автоматизированной упрощённой системы при расчёте лимита в 450 миллионов рублей. Это прямо влияет на право применять ставки 5 % и 7 %.
Пятая — забыть про концессионные соглашения. Для организаций и ИП на упрощённой системе, заключивших концессионные соглашения по объектам теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в населённых пунктах с населением менее 100 тысяч человек, действуют отдельные правила (ст. 164 и ст. 145 НК РФ). Если ваш бизнес в этой сфере, проверьте применимость норм.
Как выстроить работу с отчётностью
Составьте календарь на квартал: дата сдачи декларации и три даты платежей. Повесьте его там, где вы точно увидите.
Сверяйте доходы с порогами заранее, а не в последний день квартала. Так вы успеете понять, теряете ли право на освобождение или на пониженные ставки.
Храните подтверждение отправки декларации через оператора. Это ваш аргумент, если возникнет спор о сроке сдачи.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по НДС за квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли платить НДС одной суммой?
Нет. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям действуют другие ставки из той же статьи.
Что будет, если доходы превысят 450 миллионов рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».