На общей системе налогообложения НДС считается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка применяется на ОСНО
Если вы работаете на общей системе и продаёте товары, работы или услуги, к стоимости реализации вы добавляете НДС. Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение.
Отдельные операции облагаются по ставке 0 %. Право на неё нужно подтверждать документами в порядке, установленном ст. 165 НК РФ. Если подтверждение не собрано, налог придётся начислить по общей ставке.
Есть и расчётные ставки. Они нужны, когда налог уже включён в цену или когда база определяется особым способом. Пример — реализация предприятия в целом: по каждому виду имущества в счёте-фактуре указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Как считать налог и что писать в документах
Считать просто: стоимость реализации без НДС умножаете на ставку. Полученную сумму предъявляете покупателю сверху. В счёте-фактуре, УПД и договоре показываете стоимость без налога, ставку и сумму налога отдельными строками.
Если цена в договоре уже включает НДС, налог выделяют расчётом. Тогда сумма к уплате в бюджет — это часть цены, а не надбавка сверху. Проверьте, чтобы в первичных документах и в декларации фигурировала одна и та же ставка и одна и та же база.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. При передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг для себя, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). По таким операциям нужно начислить НДС, даже если покупателя нет.
Порядок действий по кварталу
Работайте по циклу: квартал закрыли — посчитали налог — отчитались — заплатили. Внутри квартала собирайте счета-фактуры от поставщиков: они дают вычет и уменьшают сумму к уплате. Без документа вычет заявить нельзя.
После окончания квартала сведите базу по реализации и по вычетам. Сформируйте декларацию и отправьте её в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Дальше платёж делится на три части. Первая — не позднее 28-го числа первого из трёх следующих месяцев, вторая и третья — в те же числа двух последующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, налог за первый квартал платится тремя долями в апреле, мае и июне.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять не ту ставку. Если вы на ОСНО и продаёте по общей ставке, а в счёте-фактуре указали другую, покупатель получит вычет в размере, отличном от начисленного налога. Разницу снимут при проверке.
Вторая — забыть про НДС по операциям для собственных нужд. Стоимость товаров, переданных внутри компании, тоже формирует базу (ст. 159 НК РФ). Отсутствие счёта-фактуры по такой операции не отменяет обязанности начислить налог.
Третья — нарушить сроки. За просрочку декларации и неуплату налоговая начисляет пени и штрафы. Кроме того, при задержке отчётности блокируются операции по счёту. Точные размеры санкций зависят от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора.
Четвёртая — потерять документы на вычет. Если счёт-фактура поставщика не получена или оформлена с ошибками, вычет не заявят. Налог придётся платить со всей суммы реализации.
Что проверить перед сдачей отчётности
Сверьте базу по книге продаж и книге покупок с данными учёта. Убедитесь, что все счета-фактуры за квартал зарегистрированы. Проверьте, что ставка в документах совпадает со ставкой в декларации.
Отдельно посмотрите операции, где база определяется особым способом. По реализации предприятия в целом нужен сводный счёт-фактура с расчётной ставкой 18,03 % и акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ). Такие операции требуют отдельного контроля.
Заранее распланируйте три платежа по налогу. Так вы не пропустите 28-е число и не получите пени. Если сумма к уплате большая, проверьте, все ли вычеты заявлены.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует на ОСНО в 2026 году?
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не подпадает под ставку 0 % или освобождение.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Нужно ли начислять НДС, если товар передан для собственных нужд?
Да, если расходы на такую передачу не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. База определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».