С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы работаете на общей системе, налог нужно считать по этой ставке, сдавать декларацию в электронном виде и платить тремя долями. Ниже — что именно делать и где чаще всего ошибаются.
Какая ставка применяется
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Отдельно есть расчётные ставки. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это узкий случай, но если вы продаёте бизнес целиком, его нужно знать.
Проверьте свои договоры. Если в тексте стоит старая ставка, а отгрузка идёт сейчас, документы придётся переоформлять. Цена в договоре должна быть привязана к действующей ставке или содержать оговорку о том, как она меняется.
Как считать налог
Налоговая база определяется по правилам ст. 153 НК РФ. Момент определения базы — дата отгрузки или дата оплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. Это значит, что НДС нужно начислить не тогда, когда пришли деньги, а когда вы передали товар или закрыли акт.
Считайте налог так: стоимость реализации без НДС умножается на 22 %. Полученную сумму предъявляйте покупателю сверху, если иное не следует из условий договора.
Если вы получили аванс, НДС начисляется с аванса. После отгрузки налог с аванса принимается к вычету. Следите, чтобы эти операции были отражены в книге продаж и книге покупок, иначе декларация не сойдётся.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа, а не один.
Пример. За IV квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Проверьте, что суммы в декларации совпадают с платежами. Если заплатили больше, деньги уйдут в счёт будущих периодов или вернутся по заявлению. Если меньше — на разницу начислят пени.
Когда вы налоговый агент
Отдельная история — НДС как налоговый агент по ст. 161 НК РФ. Это касается, например, аренды государственного или муниципального имущества и покупки у иностранных поставщиков, не стоящих в России на учёте.
В таких случаях вы обязаны исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет. Обязанность возникает независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС и исполняете ли другие обязанности по этой главе.
Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца.
Практический вывод: перед сделкой с госимуществом или иностранным контрагентом проверьте, не становитесь ли вы агентом. Если да — заложите налог в расчёты и отразите его в декларации.
Восстановление НДС
Если вы приняли НДС к вычету, а потом начали использовать имущество в операциях, не облагаемых налогом, вычет нужно восстановить. Порядок установлен ст. 171.1 НК РФ.
Правила касаются в том числе товаров, работ и услуг, приобретённых для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Восстановление идёт в порядке, предусмотренном пунктами 6 и 7 этой статьи.
Есть исключения. Положения статьи не распространяются на операции, указанные в подпунктах 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ. По операциям из подпунктов 25 и 26 право на невосстановление НДС распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 1 января 2024 года.
Обязанности по восстановлению переходят и к правопреемникам, указанным в пункте 3.1 ст. 170 НК РФ. Это актуально при реорганизации.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать НДС по старой ставке. Проверьте все шаблоны договоров, счетов и актов. Ошибка в ставке ведёт к недоплате, а значит, к пеням и доначислениям.
Вторая — платить налог одним платежом. Закон требует трёх долей. Если пропустить срок, на сумму просрочки начислят пени за каждый день.
Третья — сдавать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажный отчёт считается непредставленным.
Четвёртая — не отражать агентский НДС. Если вы арендуете муниципальное помещение и не начислили налог, его взыщут с вас как с агента.
Пятая — забыть про восстановление. Использовали имущество в необлагаемой деятельности, но вычет не восстановили — получите доначисление по итогам проверки.
Что сделать сейчас. Сверьте ставки в действующих договорах. Проверьте график платежей на квартал. Убедитесь, что все счета-фактуры попали в книгу покупок и продаж. И проверьте, нет ли у вас операций, где вы выступаете налоговым агентом.
Частые вопросы
По какой ставке платить НДС на ОСНО в 2026 году?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и расчётные ставки применяются только в случаях, прямо указанных в законе.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация подаётся до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается представленным.
Что будет, если не восстановить НДС при использовании имущества в необлагаемых операциях?
Налоговая доначислит налог по итогам проверки и начислит пени. Порядок восстановления установлен ст. 171.1 НК РФ, поэтому операцию лучше отразить заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».