Если доход ИП на УСН превысил 20 млн рублей, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение теряется не с начала года и не задним числом, а с этой даты. Дальше нужно выбрать ставку, начать выставлять счета-фактуры и отчитываться по НДС.
Как считается лимит и когда наступает момент
Порог в 20 млн рублей установлен для 2026–2029 годов (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Не всё попадает в расчёт. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Если такие поступления у вас есть, они не приближают переход на НДС.
Смотрите не на годовой итог, а на накопленную сумму внутри года. Как только совокупный доход перевалил 20 млн рублей, отсчитайте следующий месяц. С его 1-го числа вы становитесь плательщиком НДС.
Что происходит после превышения
Вы начинаете исчислять и уплачивать НДС по операциям, которые совершаете с этой даты. Освобождение не возвращается: утратившие право на освобождение не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для тех, кто применяет УСН, есть специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на них появляется, если вы начали исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Тогда работает общая ставка 22 %.
Как выбрать ставку и что с ней делать
У вас есть выбор между общей ставкой 22 % и специальной 5 % или 7 %. Специальные ставки проще в учёте, но у них есть ограничение по размеру дохода. Общая ставка даёт право на вычеты входного НДС.
Решение принимается не разово на весь бизнес навсегда: ставка привязана к уровню доходов. Пока доходы в пределах 250 млн рублей, доступна ставка 5 %. При доходах до 450 млн рублей — 7 %. Выше — только 22 %.
Проверяйте лимиты в течение года. Превышение порога 450 млн рублей означает потерю права на пониженные ставки с начала месяца превышения, а не с нового года.
Порядок действий: пошагово
Первое — зафиксируйте месяц, в котором накопленный доход превысил 20 млн рублей. От него отсчитайте следующий месяц: это дата начала обязанностей по НДС.
Второе — определитесь со ставкой: 5 %, 7 % или 22 %. От этого зависит, как вы будете считать налог и какие документы оформлять покупателям.
Третье — настройте учёт. С даты перехода вы выставляете счета-фактуры и ведёте книги покупок и продаж. Проверьте, что ваша программа и первичные документы позволяют это делать.
Четвёртое — сдавайте декларацию по НДС и платите налог в установленные сроки. Декларация по УСН при этом не отменяется: организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Пятое — пересмотрите договоры с покупателями. Если в цене не был заложен НДС, при переходе на ставку 5 % или 22 % сумма к уплате в бюджет появится внутри той же цены. Это прямой удар по марже, и лучше увидеть его заранее.
Ошибки, которые дорого стоят
Самая частая ошибка — ждать конца года. Многие считают, что лимит проверяется по итогам года, и узнают о переходе на НДС задним числом. По ст. 145 НК РФ отсчёт идёт от месяца превышения, поэтому опоздание означает недоимку.
Вторая ошибка — считать лимит по выручке из кассы. В расчёт идут доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, а не только оплаченные суммы.
Третья ошибка — забыть про субсидии и курсовые разницы. Их не нужно включать в расчёт, но если вы включили их «на всякий случай», можете преждевременно уйти на НДС и потерять выгоду.
Четвёртая ошибка — не выставить счёт-фактуру покупателю после перехода. Отсутствие документа не отменяет обязанности заплатить налог с реализации.
Пятая ошибка — не проверить, не утрачено ли право на пониженную ставку. При доходе выше 450 млн рублей ставки 5 % и 7 % больше не применяются (ст. 145 НК РФ), и пересчёт идёт с месяца превышения.
Последствия и на что опереться
За непредставление декларации по НДС в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать этот налог, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации за период, начавшийся в 2025–2026 годах (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет сам налог: заплатить его придётся.
Если вы перешли на НДС, но продолжаете работать по ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), помните: это два разных налога. УСН вы платите с доходов, НДС — с реализации. Один не заменяет другой.
Проверьте, не выгоднее ли пересмотреть цены и договоры до месяца перехода. Иногда повышение цены для покупателей на 5 % дешевле, чем потеря маржи внутри прежней цены.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн в ноябре 2026 года. С какого месяца платить НДС?
С 1 декабря 2026 года. Обязанности налогоплательщика начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли остаться без НДС, если доход чуть больше 20 млн?
Нет. Освобождение действует только при доходе в пределах порога. Утратившие право на освобождение не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать — 5 % или 22 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка с 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от вашей маржи и входного НДС.
Что будет, если доход превысит 450 млн рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше налог считается по общей ставке.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».