УСН «доходы» — самый простой режим для ИП: налог считают с поступлений, а не с прибыли, ставка базовая 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию за год ИП подаёт не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). С 2026 года к этому добавился контроль доходов для НДС: пока поступления в пределах лимита, НДС платить не нужно.
Как считать налог и что считается доходом
Налог считают с доходов, которые учитывают при УСН. Расходы на товары, аренду и зарплату при объекте «доходы» в расчёт не идут — они не уменьшают налог. Ставка 6 % базовая, но регионы вправе устанавливать свои значения, поэтому проверьте ставку, действующую там, где зарегистрирован бизнес.
Доходы учитывают по поступлениям: деньги пришли на счёт или в кассу — появился доход. Авансы от покупателей тоже входят в базу того периода, когда их получили. Если вы вернули аванс, доход уменьшается на возвращённую сумму.
Считать налог нужно нарастающим итогом с начала года. Это значит, что каждый раз вы берёте доходы за весь год с января, а не за отдельный месяц. Так же считают и авансовые платежи, которые ИП перечисляет в течение года.
Сроки: декларация и платежи
Годовая декларация по УСН для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Если 25 апреля выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Подать декларацию можно через личный кабинет, по почте или лично.
Авансовые платежи ИП перечисляет в течение года. Точные даты и порядок уплаты смотрите в своей учётной системе или уточняйте у того, кто ведёт вашу отчётность: пропуск платежа приводит к пеням. За просрочку декларации и неуплату налога начисляют пени и штрафы по нормам НК РФ.
Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по каждому режиму считают отдельно. Для лимитов, о которых речь ниже, доходы по патенту в расчёт не берут. Это важно, чтобы не потерять освобождение от НДС раньше времени.
НДС на УСН с 2026 года: главное для ИП
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили лимит. По ст. 145 НК РФ порог освобождения — 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Как только доходы в течение года перевалили за лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). То есть у вас есть время подготовиться: выставить счета с НДС, настроить учёт, проверить договоры с покупателями.
Если освобождение потеряно, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому лимит нужно отслеживать постоянно, а не раз в год по декларации. Считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц.
Ставки НДС 5 % и 7 %: когда доступны
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей. Тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, нужно считать НДС по ставке 7 % (ст. 145 НК РФ). Право на обе пониженные ставки — 5 % и 7 % — утрачивается при превышении 450 млн рублей, тоже с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
При расчёте этих лимитов учитывают доходы по УСН, в том числе полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы работаете на УСН и заключили концессионное соглашение по объектам теплоснабжения, водоснабжения или водоотведения в населённых пунктах меньше 100 тысяч человек, для вас действует отдельное примечание к п. 8 ст. 164 НК РФ по операциям с 1 января 2026 года.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Первое — посчитайте доходы с 1 января 2026 года нарастающим итогом. Сравните сумму с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к лимиту, проверьте, какие поступления ещё ожидаются до конца года: крупная оплата в декабре может перевести вас на НДС с января.
Второе — проверьте договоры. В них должна быть понятная формулировка про НДС: входит ли налог в цену или добавляется сверху. Если НДС появится, а в договоре цена зафиксирована без налога, вы заплатите его из своей выручки.
Третье — настройте учёт так, чтобы доходы для УСН и для лимита НДС считались автоматически. Ручной подсчёт в таблице к концу года почти всегда даёт расхождения.
Четвёртое — проверьте, не было ли превышения раньше. Если лимит пройден в середине года, обязанности по НДС возникли с начала следующего месяца, и декларации нужно было подавать уже тогда. Пропуск сроков даёт пени и штрафы.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» платить НДС в 2026 году?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026 год (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанности по НДС возникают с 1-го числа следующего месяца.
Какая ставка налога у ИП на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать другие значения, поэтому уточните ставку для своего региона.
Когда ИП подаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год декларацию нужно подать до 25 апреля 2027 года.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если лимит превышен?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».