Освобождение от НДС даёт ИП право не начислять налог и не платить его по операциям, которые облагаются НДС. Но это не автоматическое право: его нужно применять по правилам ст. 145 НК РФ, а при превышении лимита выручки или продаже подакцизных товаров право теряется. Ниже — что проверить, какие документы подготовить и какие ошибки дороже всего обходятся.
Кто может получить освобождение
Право на освобождение есть у ИП, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила размер, установленный в ст. 145 НК РФ. Точный размер лимита проверяйте в действующей редакции статьи: он менялся, и опираться на цифры из старых писем и статей нельзя.
Освобождение не применяется к обязанностям, возникающим в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации. То есть даже при освобождении НДС на импорте платить придётся.
Отдельно учтите: ИП на УСХН и УСН прямо исключены из круга лиц, которые могут воспользоваться освобождением по этой статье. Если вы работаете на УСН, вопрос НДС решается по правилам вашего режима, а не через освобождение по ст. 145 НК РФ.
Как проверить право и что подготовить
Сначала посчитайте выручку от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца. Считайте именно выручку от реализации товаров (работ, услуг), а не все поступления на счёт: переводы между своими счетами, займы и возвраты депозитов к ней не относятся.
Затем проверьте, нет ли в вашей деятельности подакцизных товаров. При их реализации право на освобождение не применяется.
Если условия выполняются, подготовьте документы, которые подтверждают право. Их состав и порядок представления в налоговый орган установлены ст. 145 НК РФ: сверьтесь с действующей редакцией и с требованиями вашей инспекции, чтобы не подать неполный комплект.
Как применять освобождение в работе
Когда право подтверждено, вы не начисляете НДС по облагаемым операциям. В договорах и первичных учётных документах при реализации товаров, указанных в ст. 161 НК РФ, делается запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)».
С отметкой нужно быть аккуратным. Если установят факт недостоверного проставления продавцом такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Поэтому не ставьте «Без налога (НДС)» на документы по операциям, где освобождение не действует.
Входящий НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым для облагаемых операций, но не использованным для них, подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением уведомления об использовании права на освобождение — путём уменьшения налоговых вычетов. Проще говоря, вычеты, которые вы заявили под будущую облагаемую деятельность, придётся вернуть.
Когда право теряется
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, превысила установленный размер, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров. С этой же даты вы обязаны исчислять и уплачивать НДС.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя: ст. 145 НК РФ прямо запрещает повторное освобождение. Это значит, что до конца периода вы работаете с НДС, даже если выручка снова упала.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретённым до утраты права и использованным после неё в облагаемых операциях, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ. Сохраняйте счета-фактуры и первичные документы: без них вычет не заявить.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — ст. 174 НК РФ.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы утратили освобождение, налог считайте по этой ставке, если операция не попадает под пониженную.
Для тех, кто на УСН и впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 году, действует особое правило об освобождении от ответственности за непредставление декларации в срок. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Не рассчитывайте на это как на постоянную защиту: сроки подачи декларации всё равно нужно соблюдать.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать выручку по всем поступлениям на счёт. Из-за этого ИП отказывается от освобождения, хотя право есть, и начинает платить налог, который мог не платить.
Вторая — поставить «Без налога (НДС)» в документах по операции, к которой освобождение не относится. Последствие описано в ст. 161 НК РФ: налог доначислят продавцу.
Третья — не восстановить вычеты перед переходом на освобождение. Это приводит к занижению налога в последнем периоде и к доначислениям.
Четвёртая — пропустить момент утраты права. С 1-го числа месяца превышения вы уже обязаны начислять НДС, а декларацию подать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Пропуск срока — это не только штраф, но и пени.
Частые вопросы
Может ли ИП на УСН получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ?
Нет. ИП, применяющие УСН, прямо исключены из круга лиц, которые могут воспользоваться освобождением по этой статье. Вопрос НДС на УСН решается по правилам этого режима.
Что будет, если выручка превысила лимит в середине квартала?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этой даты вы исчисляете и уплачиваете НДС, а декларацию подаёте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Можно ли потом снова получить освобождение?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Нужно ли платить НДС при ввозе товаров, если освобождение действует?
Да. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.