С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Если вы продаёте товары, работы или услуги с НДС, пересчитайте цены, договоры и счета, а также проверьте сроки отчётности. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что меняется для продавца
Главное изменение — размер ставки. Общая ставка НДС теперь 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, по каким договорам цена указана с НДС, а по каким — без. Если в договоре стоит «в том числе НДС», при ставке 22 % сумма налога внутри цены будет больше, а выручка меньше. Это первое, что стоит пересчитать.
Дальше — документы. В счетах-фактурах, актах и накладных ставка и сумма налога должны соответствовать той, что действует на дату отгрузки. Если вы выставляете корректировочные счета-фактуры при изменении стоимости в сторону увеличения, налоговая база учитывается в том периоде, когда составлены документы — основание для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Не откладывайте корректировки на следующий квартал: это искажает базу и сумму налога.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на освобождение от НДС или на патентную систему. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налог по операциям реализации исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ). Это значит, что счета без НДС в такой ситуации выставлять нельзя.
Сроки: когда платить и отчитываться
Сроки привязаны к кварталу. Декларация по НДС — только в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: настройте календарь платежей на три даты в каждом квартале. Если платить одной суммой в последний срок, это нарушение порядка уплаты. Если декларация не сдана в срок, налоговая может приостановить операции по счетам — не ждите напоминания.
Проверьте, что ваша программа и бухгалтер работают с новой ставкой. Ошибки в ставке в счетах-фактурах ведут к расхождениям с декларацией и вопросам от налоговой.
Если вы покупаете у продавца без НДС
Ситуация касается тех, кто покупает товары у продавцов, освобождённых от НДС, или у лиц, не являющихся налогоплательщиками. Такие продавцы в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Для вас как покупателя это означает: храните договоры и первичные документы с отметкой. Они подтверждают, что НДС вам не предъявляли и вычет вы не заявляли.
Отдельно про налоговых агентов по НДС. В ряде случаев агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, исполняет он обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы арендуете государственное имущество или покупаете товары у иностранного поставщика, проверьте, не попадаете ли вы в эту категорию. Ошибка здесь стоит дорого: налог заплатите вы, а не продавец.
Что сделать в ноябре — декабре
- Проведите инвентаризацию договоров. Отметьте, где цена указана с НДС, где без, где есть оговорка о ставке.
- Пересчитайте прайсы и сметы под ставку 22 %. Решите, переносите ли рост налога на цену или принимаете его на свой счёт.
- Проверьте право на освобождение и на патент. Если право утрачено, с периода перехода на общий режим начисляйте НДС.
- Сверьте шаблоны счетов-фактур, актов и накладных: ставка, сумма налога, отметки «Без налога (НДС)».
- Настройте напоминания на 25-е и 28-е числа. Декларация — электронно, платежи — тремя долями.
- Проговорите с бухгалтером порядок корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — оставить в договоре старую ставку и выставлять счета с новой. Покупатель увидит расхождение и потребует пересчёта, а налоговая — пояснений. Вторая — выставить счёт без НДС, уже утратив право на освобождение. В этом случае налог доначислят, а вычет покупателю не пройдёт.
Третья ошибка — неправильно проставить отметку «Без налога (НДС)». Если она недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ). Четвёртая — забыть про корректировки при увеличении стоимости отгрузки: база занижается, и расхождение всплывёт при сверке.
Последствия стандартные: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф за неверную декларацию. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до проверки. Проверьте документы заранее — это дешевле, чем спорить с инспекцией.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что писать в документах, если НДС не облагается?
В договоре и первичном документе сделайте запись или поставьте отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Проверьте, что право на освобождение у вас действительно есть.
Как учесть увеличение стоимости после отгрузки?
Налоговая база по увеличению учитывается в периоде, когда составлены документы — основание для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Не переносите корректировку на более поздний квартал.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.