Отметку «Без налога (НДС)» в назначении платежа ставит продавец, который освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС. Если такую отметку поставили недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца. Поэтому сначала проверьте свой статус по НДС, а потом оформляйте документы и платёжки.
Кто вправе писать «Без налога (НДС)»
Отметку проставляют налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей по исчислению и уплате налога, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Они делают соответствующую запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном учётном документе. Это правило закреплено в ст. 161 НК РФ.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры вы не составляете. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» — так указано в ст. 168 НК РФ.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на освобождение. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налогообложения продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим. С этого момента писать «Без налога (НДС)» в платёжках уже нельзя.
Что писать в назначении платежа
В платёжном поручении назначение платежа должно совпадать с тем, что написано в договоре и первичном документе. Если в договоре стоит отметка «Без налога (НДС)», та же формулировка должна быть в счёте и в платёжке. Расхождений быть не должно: налоговая смотрит на документы в связке.
Указывайте в назначении платежа номер и дату договора, номер счёта, за что платите. Формулировку про НДС приводите так же, как в договоре. Если в договоре написано «Без налога (НДС)», не заменяйте это на «НДС не облагается» или «без НДС» — держите единую формулировку по всей сделке.
Если вы работаете с НДС, в назначении платежа выделяйте сумму налога. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчетную ставку 18,03 % применяйте только в случаях, прямо предусмотренных законом, например при продаже предприятия в целом по ст. 158 НК РФ. Не переносите эту ставку на обычные сделки.
Порядок действий для продавца
Сначала определите свой статус по НДС на дату отгрузки. Если вы освобождены или не являетесь плательщиком, подготовьте договор с отметкой «Без налога (НДС)». Ту же отметку поставьте в первичном учётном документе — акте или накладной.
Счёт-фактуру в этом случае не составляйте, если освобождение применяется по правилам ст. 168 НК РФ. В платёжных документах и счетах на оплату сохраняйте ту же формулировку. Храните договор, первичные документы и переписку с покупателем: именно ими вы подтвердите право на отметку.
Если освобождение прекратилось, с периода перехода на общий режим начинайте исчислять налог. Проверьте договоры, которые заключаете после этой даты: в них не должно остаться старой отметки. Покупателю направьте уточнённые документы.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если налоговая установит факт недостоверного проставления такой отметки продавцом в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть налог заплатите вы, даже если покупатель не предъявлял претензий.
Вторая ошибка — разные формулировки в договоре, счёте и платёжке. Инспекция сопоставит документы и увидит расхождение. Третья — отметка в платёжке при утраченном праве на освобождение. В этом случае вы обязаны платить НДС с периода перехода на общий режим.
Четвёртая ошибка — путаница со ставками. Расчетная ставка 18,03 % относится к отдельным операциям, например к продаже предприятия по ст. 158 НК РФ. В обычном назначении платежа при работе с НДС указывайте ставку 22 %.
Сроки и отчётность, если вы плательщик НДС
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Если вы перестали быть освобождённым, включите операции в декларацию за тот квартал, в котором перешли на общий режим. Проверьте, что в назначениях платежей и счетах по этим сделкам больше нет отметки «Без налога (НДС)». Покупателям направьте документы с выделенным налогом.
Частые вопросы
Можно ли написать «Без НДС» вместо «Без налога (НДС)»?
Закон говорит об отметке «Без налога (НДС)». Держите эту формулировку одинаковой в договоре, первичном документе и назначении платежа, чтобы не создавать расхождений.
Кто отвечает, если отметку поставили неправильно?
Отвечает продавец. При недостоверной отметке в договоре или первичном документе обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на налогоплательщика-продавца по ст. 161 НК РФ.
Нужен ли счёт-фактура, если в платеже указано «Без налога (НДС)»?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика и применяете УСН или ЕСХН, счета-фактуры не составляются. На документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» по ст. 168 НК РФ.
Какую ставку указывать в платеже, если я плательщик НДС?
Общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Расчетную ставку 18,03 % применяйте только в случаях, прямо предусмотренных законом, например при продаже предприятия по ст. 158 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.