Патент оформляют по заявлению, которое ИП подает в налоговый орган — лично, через представителя, почтой или в электронной форме. Через личный кабинет налогоплательщика заявление тоже передается в электронной форме. Подать его нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы, если иное не предусмотрено ст. 346.45 НК РФ.
Что дает личный кабинет и когда он не подходит
Личный кабинет — это способ передать заявление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Отдельного «патентного» раздела с иными правилами нет: вы заполняете заявление на получение патента и отправляете его в налоговый орган.
Есть привязка к месту. По общему правилу заявление подается в налоговый орган по месту жительства. Если вы планируете работать в субъекте РФ, где не состоите на учете по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта — по ст. 346.45 НК РФ.
Проверьте доступ. Если вход в личный кабинет утрачен, электронная подача не сработает. Тогда используйте личное посещение, представителя или почтовое отправление с описью вложения.
Пошаговый порядок действий
- Определите вид деятельности и субъект РФ, где будете применять патент. От этого зависит, в какой налоговый орган направлять заявление.
- Проверьте дату начала применения ПСН. Заявление подается не позднее чем за 10 дней до этой даты, если иное не предусмотрено ст. 346.45 НК РФ.
- Заполните заявление на получение патента. Укажите вид деятельности, период и налоговый орган.
- Подпишите заявление и отправьте его через личный кабинет налогоплательщика.
- Дождитесь постановки на учет. Налоговый орган ставит ИП на учет на основании заявления в течение пяти дней со дня его получения — ст. 346.46 НК РФ.
- Проверьте дату постановки на учет. Ею является дата начала действия патента.
Отдельно про ситуацию, когда ИП только зарегистрировался. Если заявление подано по абзацу третьему пункта 2 ст. 346.45 НК РФ, на учет в качестве налогоплательщика ПСН ставят в налоговом органе по месту жительства со дня государственной регистрации физического лица в качестве ИП. Это не отменяет правила о дате начала действия патента.
Сроки уплаты налога
Налог платят по месту постановки на учет в налоговом органе. Сроки установлены п. 2 ст. 346.51 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 3 этой статьи. Отдельно оговорено: если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата производится не в общий срок — смотрите п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Не переносите сроки из старых памяток и чужих таблиц. Редакции менялись, а по вашей ситуации срок зависит от периода патента. Сверяйтесь с текстом ст. 346.51 НК РФ на дату платежа.
Уменьшение налога: уведомление через кабинет
Через личный кабинет подается не только заявление на патент. Туда же направляют уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий — ст. 346.51 НК РФ. Уведомление подается в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Если в календарном году у вас несколько патентов и по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым ст. 346.51 НК РФ, вы вправе уменьшить налог по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму превышения. Это прямо предусмотрено ст. 346.51 НК РФ.
Есть и уменьшение на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Уведомление направляется в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика в налоговый орган, где вы состоите на учете как налогоплательщик ПСН. Форма, формат и порядок направления уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Учтите ограничение: расходы на приобретение контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении налога, если они уже были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения. Такое же правило есть для страховых платежей (взносов) и пособий: они не учитываются, если были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде.
Ошибки и последствия
Ошибка первая — поздняя подача. Заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, если иное не предусмотрено ст. 346.45 НК РФ. Если срок пропущен, патент с нужной вам даты не начнет действовать.
Ошибка вторая — не тот налоговый орган. По общему правилу заявление идет по месту жительства. Исключение — работа в субъекте РФ, где вы не состоите на учете по месту жительства или как налогоплательщик ПСН: тогда заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта по ст. 346.45 НК РФ.
Ошибка третья — неверные сведения в уведомлении об уменьшении налога. Если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, недостоверны, он осуществляет перерасчет такого уменьшения. Срок — не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено превышение. О перерасчете вас уведомят через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии или прекращении доступа к нему — по почте заказным письмом.
Ошибка четвертая — двойной учет. Нельзя уменьшать налог на одни и те же страховые платежи (взносы) и пособия или расходы на кассовую технику повторно в разных режимах налогообложения. Проверьте, что эти суммы не были учтены ранее.
Частые вопросы
Можно ли подать заявление на патент через личный кабинет ИП?
Да, заявление на получение патента можно передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Подать его нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, если иное не предусмотрено ст. 346.45 НК РФ.
Сколько ждать постановки на учет?
Налоговый орган ставит ИП на учет на основании заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки на учет является дата начала действия патента — ст. 346.46 НК РФ.
В какой налоговый орган отправлять заявление?
По общему правилу — по месту жительства. Если вы планируете работать в субъекте РФ, где не состоите на учете по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта по ст. 346.45 НК РФ.
Можно ли через кабинет уменьшить налог по патенту?
Да, уведомление об уменьшении суммы налога на страховые платежи (взносы) и пособия либо на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники направляется через личный кабинет налогоплательщика. Если налоговая установит недостоверные сведения, она пересчитает уменьшение не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.