Отказаться от УСН можно добровольно — уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года, либо вынужденно — если вы перестали подходить под условия применения режима. В первом случае вы выбираете новый режим заранее, во втором переход происходит автоматически, и ваша задача — вовремя сообщить об этом в инспекцию и перестроить учёт.
Добровольный отказ: когда и как уведомить
Если вы решили уйти с УСН по своей воле, объект налогообложения и сам режим меняются с начала налогового периода. Уведомить налоговый орган нужно до 31 декабря года, предшествующего году, в котором вы предлагаете изменить объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ). То есть решение об уходе с 2027 года принимается до конца 2026 года.
Порядок простой. Сначала определитесь, на какой режим переходите: общая система, патент, НПД. Затем проверьте, подходите ли под условия нового режима. После этого подайте в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП уведомление об отказе от УСН. Дождитесь подтверждения и только потом меняйте учёт и документы для клиентов.
Учтите ограничение: налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь вернуться на упрощёнку не ранее чем через один год после утраты права на её применение (ст. 346.13 НК РФ). Если вы уходите добровольно, планируйте режим всерьёз, а не на один квартал.
Вынужденный уход: утрата права на УСН
Режим действует не при любых оборотах. Когда доходы перестают соответствовать условиям применения УСН, право на неё утрачивается. С момента превышения вы считаетесь плательщиком на другом режиме, и пересчитывать налоги придётся с начала того периода, в котором произошло превышение.
Отдельно следите за лимитами по НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не предоставляется.
Если вы прекращаете деятельность, которая велась на УСН, уведомить об этом налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Это отдельный случай: здесь речь не о смене режима, а о закрытии направления или бизнеса.
Что будет с НДС после отказа
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы уходите с УСН на общую систему, вы становитесь плательщиком НДС по этой ставке и обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию.
Есть промежуточный вариант — остаться на УСН, но платить НДС по пониженным ставкам. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это позволяет не уходить с режима, а просто перейти на НДС по льготной ставке. Проверьте, что ваш оборот укладывается в нужный порог, прежде чем отказываться от УСН.
Смена объекта вместо отказа от режима
Иногда уходить с УСН не нужно. Если проблема в том, что при объекте «доходы» налог считается со всей выручки, можно сменить объект на «доходы минус расходы». Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), а на «доходах минус расходы» ставка другая, и её стоит просчитать под свою структуру затрат.
Объект налогообложения можно менять ежегодно. Для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ). Посчитайте оба варианта за прошлый год на реальных цифрах: если расходов много, смена объекта может дать больше, чем переход на общую систему.
Декларация и закрытие отчётности
Последнюю декларацию по УСН нужно сдать за тот период, в котором вы применяли режим. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Не пропустите этот срок: отчётность сдаётся даже при нулевых показателях.
Перед уходом проверьте три вещи. Первое — все ли доходы и расходы попали в книгу учёта. Второе — есть ли первичные документы по расходам, если применяли объект «доходы минус расходы». Третье — не осталось ли неотфактурованных операций, которые всплывут уже на другом режиме. После перехода восстановить учёт задним числом сложнее.
Частые вопросы
Можно ли отказаться от УСН в середине года?
Добровольно — нет. Объект налогообложения и режим меняются с начала налогового периода, а уведомить нужно до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). В середине года уйти с УСН можно только при утрате права на режим.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на прежнем режиме и будете считать налоги по нему. Если при этом вы уже работали по правилам другой системы, придётся пересчитать обязательства и доплатить разницу.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН после отказа?
Да, за период, в котором применяли режим. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН после отказа?
Да, но не раньше чем через один год после утраты права на применение режима (ст. 346.13 НК РФ). Учитывайте это, если рассматриваете уход как временную меру.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».