На объекте «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу. Налог считают с суммы доходов по ставке 6 %. Учесть можно только страховые взносы и больничные — они уменьшают сам налог, а не базу.
Что это значит на практике
Налог считают от суммы поступившей выручки. Закупка товара, аренда, зарплата, реклама, связь, банковские комиссии на сумму налога не влияют.
Это главное отличие от объекта «доходы минус расходы». Там база — разница между доходами и расходами, а ставка зависит от региона. На «доходах» вы платите с оборота, даже если месяц закрылся в убыток.
Поэтому объект «доходы» обычно выбирают те, у кого доля подтверждённых расходов небольшая: услуги, консультации, сдача в аренду, посредничество с высокой наценкой.
Что всё-таки уменьшает налог
Перечень короткий. Налог уменьшают страховые взносы за работников и за себя, а также выплаты по больничным за счёт работодателя. Всё это уменьшает уже начисленную сумму налога, а не доходы.
У ИП без работников налог уменьшается на всю сумму взносов за себя. У организаций и ИП с работниками — не более чем наполовину. То есть при налоге в несколько десятков тысяч рублей и взносах больше этой суммы к уплате останется половина налога.
Взносы нужно фактически перечислить в том периоде, за который считаете налог. Уплата «в следующем квартале» уменьшения не даст.
Как выбрать объект и что сделать до подачи уведомления
Объект налогообложения указывают в уведомлении о переходе на УСН. Менять его можно только со следующего года, подав уведомление до конца текущего.
Перед выбором посчитайте долю расходов, которые вы сможете подтвердить документами. Если она больше половины выручки, объект «доходы минус расходы» чаще выгоднее. Если меньше — «доходы» проще и дешевле в учёте.
Проверьте, какие ставки действуют в вашем регионе. Базовая ставка на «доходах» — 6 %, но регионы вправе её снижать. Сравнивайте не ставки, а итоговую сумму налога за год по двум вариантам.
НДС при УСН: что изменилось
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, вы платите НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 % в зависимости от покупателя.
Порог считается по доходам за прошлый год. Пересчитайте выручку заранее: если приближаетесь к границе, лучше подготовить счета-фактуры и настроить учёт НДС до первого месяца превышения.
Типичные ошибки
Первая — считать, что расходы «сгорят» и их можно учесть позже. На «доходах» они не учитываются никак. При переходе на общий режим или на «доходы минус расходы» часть затрат можно принять по правилам ст. 346.25 НК РФ, но это касается узких ситуаций: товаров для перепродажи, оплаченных до смены режима, и расходов, связанных с их реализацией.
Вторая — уменьшать налог на взносы, уплаченные позже срока. Уменьшение происходит в том периоде, когда деньги ушли в бюджет.
Третья — забыть про лимиты. При превышении порога по доходам право на УСН теряется, и вы попадаете на общий режим с НДС и налогом на прибыль. Следите за выручкой помесячно, а не по итогам года.
Четвёртая — не подать декларацию вовремя. Организации отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За просрочку начисляют пени и штраф.
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы» учесть закупку товаров или аренду?
Нет. Эти расходы не уменьшают ни доходы, ни сумму налога. Они влияют только на вашу прибыль в управленческом учёте.
Уменьшают ли налог страховые взносы ИП за себя?
Да, ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных взносов за себя. Взносы должны быть перечислены в том периоде, за который считаете налог.
Что будет, если доходы превысят лимит для освобождения от НДС?
Вы начнёте платить НДС. На УСН можно выбрать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы» в течение года?
Нет. Объект меняют только со следующего года, подав уведомление до конца текущего. До этого считайте налог по выбранному объекту.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».