Уведомление об исчисленных суммах нужно, чтобы налоговая списала аванс по УСН с единого налогового счёта. Без него деньги на ЕНС есть, но в счёт конкретного налога не зачтены. Заполнить уведомление можно в электронном виде и подать в налоговую по месту учёта.
Зачем нужно уведомление
С 2023 года налоги платятся через единый налоговый счёт. Вы переводите деньги одним платежом, а налоговая сама распределяет их по видам налогов. Но чтобы списать сумму именно в счёт аванса по УСН, ей нужны данные о начислении.
Эти данные вы передаёте в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Форму и форматы уведомления утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 58 НК РФ). Проще говоря, налоговая служба.
Если уведомление не подать, сумма останется в общем сальдо ЕНС. Тогда на счёте может образоваться положительное сальдо, а по конкретному налогу — недоимка. За недоимку начислят пени.
Кто и когда подаёт
Уведомление подают организации и ИП, которые платят авансы по УСН. Это касается и объекта «доходы», и объекта «доходы минус расходы». Подавать нужно по каждому авансовому платежу.
Сроки привязаны к датам уплаты авансов. Уведомление подаётся до уплаты налога или в тот же день. Если вы сначала спишете деньги, а уведомление подадите позже, налоговая не увидит начисление вовремя.
Годовую декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За год уведомление за декабрь не нужно: сумма за год попадает в декларацию.
Как заполнить уведомление
В уведомлении несколько обязательных полей. Ошибка в любом из них означает, что налоговая не сможет разнести сумму.
- КПП организации или ИП. У ИП это КПП по месту жительства.
- Код бюджетной классификации. Для УСН он зависит от объекта налогообложения.
- Код по ОКТМО. Это территория, куда идёт платёж.
- Отчётный период. Для авансов указывают код периода: первый квартал, полугодие или девять месяцев.
- Отчётный год.
- Сумма авансового платежа.
Сумму указывайте ту, которую вы посчитали по своей налоговой базе. Для объекта «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионах ставка может быть ниже, тогда считайте по своей.
Если вы уменьшаете аванс на страховые взносы, в уведомлении указывайте уже уменьшенную сумму. Уведомление — это не расчёт, а сообщение о том, сколько налоговая должна списать.
Отрицательная сумма в уведомлении
Бывает, что аванс за отчётный период меньше, чем за предыдущий. Например, доходы упали или вы применили вычет по взносам. В этом случае можно подать уведомление с отрицательной суммой.
Порядок такой: если сумма авансового платежа, включённая в совокупную обязанность за отчётный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчётный период, вы вправе представить уведомление с суммой авансового платежа с отрицательным значением. Размер — разница для уменьшения совокупной обязанности (ст. 58 НК РФ).
На практике это значит: налоговая уменьшит начисление, и лишнее не спишется. Без такого уведомления переплата останется висеть на ЕНС.
НДС и лимиты доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше, вы платите НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Тогда уведомления придётся подавать и по НДС тоже.
Следите за доходами в течение года. Превышение лимита меняет не только ставку налога, но и набор отчётности.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не подать уведомление вообще. Деньги лежат на ЕНС, а по УСН растёт недоимка. Налоговая начислит пени.
Вторая ошибка — неверный КБК или ОКТМО. Сумма уйдёт не туда или зависнет. Придётся подавать уведомление заново с правильными данными.
Третья ошибка — указать сумму до вычета страховых взносов. Тогда спишется больше, чем нужно, и на ЕНС образуется переплата.
Четвёртая ошибка — пропустить уведомление с отрицательной суммой. Переплата не уменьшит обязанность, и деньги останутся замороженными на счёте.
Проверяйте уведомление перед отправкой. Сверьте КПП, КБК, ОКТМО, период и сумму с расчётом. После отправки сохраните подтверждение приёма.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление, если на ЕНС уже есть деньги?
Да. Наличие денег на счёте не заменяет уведомление. Налоговая спишет аванс по УСН только после того, как получит данные о начислении.
Что будет, если подать уведомление позже срока уплаты?
Начислят пени за период, пока обязанность не была закрыта. Сумма на ЕНС при этом останется, но по налогу будет числиться недоимка.
Можно ли исправить ошибку в уже поданном уведомлении?
Да, подайте новое уведомление с верными данными. Если сумма была завышена, укажите разницу с отрицательным значением.
Нужно ли уведомление за год?
Нет. Годовая сумма попадает в декларацию по УСН. Уведомления подаются только по авансовым платежам внутри года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».