На УСН с объектом «доходы» базовая ставка — 6 %. Применять её можно, пока доходы за год не превысили 450 млн рублей. Если доходы выше, вы теряете право на УСН и переходите на общий режим с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для УСН установлен общий порог доходов — 450 млн рублей. Пока вы его не превысили, режим сохраняется. Считают доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Отдельно есть пороги для пониженных ставок налога. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Если доходы перевалили за 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше считаете налог по ставке 7 %. Когда доходы превысили 450 млн рублей, теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Что происходит при превышении 450 млн рублей
Превышение порога в 450 млн рублей означает утрату права на УСН. Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Это правило действует и при несоответствии требованиям к применению УСН.
Если вы совмещаете УСН и патент, при подсчёте лимита учитываются доходы по обоим режимам. Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и не замечает, что вместе с патентом лимит уже превышен.
После перехода на общий режим вы платите налог на прибыль или НДФЛ, НДС и налог на имущество по общим правилам. Восстановить УСН можно только со следующего года и при соблюдении условий перехода.
НДС на УСН: порог 20 млн рублей
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
Как только доходы превысили этот порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Появляются обязанности: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС и платить налог.
Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Планируйте выручку с учётом этого графика.
При расчёте порога не учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. Эти суммы в лимит не входят.
Как считать доходы и следить за лимитом
Считайте доходы кассовым методом — по поступлениям на счёт и в кассу. Сверяйте сумму с порогами ежемесячно, а не раз в год. Так вы вовремя заметите переход через 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей.
Заведите отдельную таблицу или отчёт в учётной программе: месяц, накопленный доход, какой порог пройден. Отметьте дату каждого превышения — от неё зависит, с какого месяца меняются ставки и обязанности.
Проверяйте, что попадает в доходы. Авансы, возвраты, зачёты и доходы по другим режимам влияют на лимит. Ошибка в подсчёте приводит к неверным ставкам и доплате налога с пенями.
Декларация и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации отражаются доходы и сумма налога по применённой ставке.
Если в течение года вы перешли на НДС, декларацию по этому налогу нужно сдавать за каждый квартал. За первый период, когда обязанность появилась впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации по НДС — оно установлено для периодов 2025–2026 годов.
Храните документы, подтверждающие доходы: выписки, платёжные поручения, кассовые документы. При проверке именно ими подтверждается, когда и на сколько превышен лимит.
Частые вопросы
До какой суммы дохода можно применять УСН 6%?
Пока доходы за год не превысили 450 млн рублей. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 %.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы начнёте платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Появятся обязанности по счетам-фактурам, книгам покупок и продаж и декларации по НДС.
С какого момента теряется право на УСН?
С 1-го числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей. С этого же месяца вы считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения.
Учитываются ли доходы по патенту при подсчёте лимита?
Да, если вы совмещаете УСН и патент. Доходы по обоим режимам суммируются при определении предельной величины.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».