Счёт-фактуру на аванс при УСН выставляют только те, кто платит НДС. Если вы освобождены от НДС, документ на предоплату не нужен. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, и часть компаний на УСН попадает под этот налог автоматически.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру дохода. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Проверьте свой доход за прошлый год. Если он в пределах лимита, вы освобождены и счёт-фактуру на аванс не выставляете. Если доход выше, вы платите НДС и обязаны оформлять документы на предоплату.
Есть второй вариант — специальные ставки на УСН. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки заменяют общую ставку 22 %, но не отменяют обязанность выставлять счёт-фактуру на аванс.
Когда счёт-фактура на аванс обязательна
Обязанность возникает в момент получения предоплаты. Покупатель перевёл деньги в счёт будущей поставки — вы оформляете счёт-фактуру на аванс. Это правило действует для всех плательщиков НДС, включая тех, кто на УСН.
Документ нужен, чтобы покупатель мог принять НДС к вычету. Без счёта-фактуры он этого сделать не сможет. Ваша задача — выдать документ в установленном порядке, а не решать за контрагента, нужен ему вычет или нет.
Есть исключения. Не выставляют счёт-фактуру на аванс по операциям, которые не облагаются НДС, и по некоторым длительным договорам. Если сомневаетесь, относится ли ваша сделка к исключениям, проверьте её по нормам НК РФ до того, как получите деньги.
Как выставить счёт-фактуру на аванс: порядок действий
Шаг первый — зафиксируйте дату поступления денег. Именно эта дата становится датой счёта-фактуры на аванс. Не дата договора и не дата отгрузки.
Шаг второй — оформите документ. Укажите сумму предоплаты и ставку налога: 22 %, 5 % или 7 % в зависимости от вашего режима. Ставка в счёте-фактуре на аванс должна совпадать со ставкой, по которой вы будете облагать будущую отгрузку.
Шаг третий — передайте документ покупателю. Сделайте это в срок, который установлен для выставления счетов-фактур. Задержка создаёт риск для вычета у контрагента.
Шаг четвёртый — зарегистрируйте документ в книге продаж. После отгрузки вы зарегистрируете счёт-фактуру на реализацию и примете НДС с аванса к вычету. Так вы не заплатите налог дважды — с предоплаты и с отгрузки.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не выставить счёт-фактуру на аванс, считая, что при УСН это не нужно. Так бывает, когда компания перешагнула порог дохода, но продолжает работать по старым привычкам. Проверьте лимит по ст. 145 НК РФ до первой предоплаты в году.
Вторая ошибка — указать в документе неверную ставку. Если вы применяете 5 % или 7 %, а в счёте-фактуре стоит 22 %, покупатель получит вычет в большем размере, чем вы заплатили налог. Разницу придётся объяснять.
Третья ошибка — забыть про вычет НДС с аванса после отгрузки. Вы перечислили налог с предоплаты, а затем начислили его повторно с реализации. Деньги ушли в бюджет дважды.
Четвёртая ошибка — путать освобождение от НДС с отсутствием документов. Освобождение действует по доходу, а не по желанию. Как только доход превысил лимит, обязанность выставлять счета-фактуры возникает сразу.
Последствия нарушений
Если вы плательщик НДС и не выставили счёт-фактуру на аванс, покупатель теряет вычет. Он может предъявить претензию, а вы — потерять контракт. Кроме того, налоговая может расценить это как нарушение порядка оформления документов.
Неверная ставка в счёте-фактуре ведёт к спору с контрагентом и к доначислению налога. Если вы занизили ставку, бюджет недополучит сумму, и её взыщут с вас.
Отдельно следите за декларацией. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Данные по НДС и по УСН должны сходиться, иначе налоговая задаст вопросы.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей. Так вы поймёте, освобождены вы от НДС или платите его. Если платите, проверьте, какая ставка у вас: 22 %, 5 % или 7 %.
Проверьте договоры, где есть предоплата. По каждому поступлению денег до отгрузки должен быть счёт-фактура на аванс. Поднимите книгу продаж и убедитесь, что авансовые счета там зарегистрированы.
Сверьте ставки в счетах-фактурах на аванс и на отгрузку. Они должны совпадать. Если нашли расхождение, исправьте документы до сдачи отчётности.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счёт-фактуру на аванс, если я на УСН с доходом ниже 20 млн рублей?
Нет. При доходе в пределах лимита вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, и счёт-фактура на аванс не нужна.
Какую ставку указывать в счёте-фактуре на аванс при УСН?
Ту же, по которой вы облагаете будущую отгрузку: 22 %, 5 % или 7 %. Ставка зависит от вашего дохода и выбранного варианта.
Что будет, если не выставить счёт-фактуру на аванс?
Покупатель не сможет принять НДС к вычету. Это риск претензии с его стороны и спора с налоговой по порядку оформления документов.
Можно ли при УСН применять ставку 5 % и не выставлять счета-фактуры?
Нет. Ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей — это ставка НДС, а не освобождение. Счёт-фактуру на аванс выставлять нужно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».