Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Заполнять её вручную не нужно: данные берутся из книги покупок и книги продаж, а сама декларация должна пройти проверку контрольных соотношений.
Что должно попасть в декларацию
В декларацию включаются сведения из книги покупок и книги продаж. Это значит, что сначала вы закрываете квартал: проверяете счета-фактуры, сверяете их с первичными документами, фиксируете всё в книгах. Только после этого формируется отчётность.
Если вы работаете через комиссионера, агента или как застройщик, в декларацию попадают сведения из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Такой журнал сдают в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Проверьте, что все посреднические операции отражены в нужном разделе.
Порядок действий по шагам
- Закройте квартал: соберите все счета-фактуры от поставщиков и выставленные покупателям.
- Сверьте данные с контрагентами. Расхождения в книге покупок и у поставщика — частая причина вопросов от инспекции.
- Проверьте, что каждая операция попала в свою ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций действуют иные правила, например расчётная ставка 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
- Сформируйте декларацию в электронной форме и проверьте её по контрольным соотношениям.
- Отправьте отчётность через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа.
- Запланируйте три платежа: по трети суммы не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Ошибки, из-за которых декларация не считается сданной
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не считается представленным. Это первая и самая грубая ошибка — её допускают, когда пытаются сдать отчётность лично или почтой.
Вторая ошибка — непрохождение контрольных соотношений. Если инспекция обнаружит несоответствие показателей, декларация считается непредставленной, и вам об этом сообщат (ст. 174 НК РФ). Формально вы отчитались, фактически — нет. Последствие: отчётность придётся подать заново, а срок сдачи уже прошёл.
Третья ошибка — неполные сведения из книг. Если в декларацию не попали счета-фактуры или попали лишние, это видно при сверке. Проверяйте книги до отправки, а не после.
Если вы применяете ставку 0 процентов
По операциям со ставкой 0 процентов право на неё нужно подтвердить документами. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. Документы представляются в налоговый орган вместе с декларацией, а их перечень зависит от вида операции.
Сумму налога, относящуюся к товарам, работам и услугам, приобретённым для таких операций, определяйте по порядку, закреплённому в учётной политике для целей налогообложения. Это требование ст. 165 НК РФ. Если учётная политика не описывает такой порядок, распределение вычетов придётся обосновывать иначе, и это повод для спора.
Если по требованию инспекции документы не представлены, обоснованность применения ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтверждённой. Проверьте, что все документы в наличии до подачи декларации.
Что сделать до отправки отчётности
Сверьте книги покупок и продаж с данными контрагентов. Проверьте, что суммы НДС совпадают с суммами в счетах-фактурах. Убедитесь, что декларация сформирована в электронной форме и прошла проверку контрольных соотношений.
Отдельно проверьте учётную политику, если у вас есть операции со ставкой 0 процентов. В ней должен быть описан порядок определения суммы налога по приобретённым товарам, работам и услугам для таких операций.
Поставьте в календарь две даты: 25-е число — сдача декларации, 28-е число — первый платёж. Дальше два платежа с тем же сроком в следующие два месяца. Так вы не пропустите сроки и не получите претензий по уплате.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме, бумажный вариант не считается представленным (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если декларация не пройдёт контрольные соотношения?
Она считается непредставленной, о чём налогоплательщику сообщают. Отчётность придётся подать заново.
Когда платить налог, если декларация сдана вовремя?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Нужно ли включать в декларацию данные из книги покупок?
Да. Сведения из книги покупок и книги продаж подлежат включению в декларацию (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.