Код операции в декларации по НДС показывает, по какой ставке вы облагаете сделку. При экспорте вы указываете код, который соответствует ставке 0 процентов, и подтверждаете право на неё документами. Если подтверждения нет, налог придётся заплатить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что означает код операции в декларации
Декларация по НДС состоит из разделов, и в каждом из них сделки разносятся по кодам операций. Код — это условный номер, по которому налоговая программа понимает, какая ставка применена к строке. Для экспорта это код, относящийся к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов.
Код не заменяет документы. Он лишь отражает то, что вы заявили в декларации. Если код стоит, а подтверждающих бумаг нет, инспекция снимет вычет и доначислит налог.
Ставка 0 процентов применяется не ко всему, что вы вывезли за границу. Она привязана к конкретным операциям, перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ. Поэтому перед заполнением декларации проверьте, попадает ли ваша поставка в этот перечень.
Как выбрать код под вашу операцию
Сначала определите вид операции. От этого зависит и код, и набор документов. Экспорт товаров в таможенной процедуре экспорта — один случай. Международные перевозки и связанные с ними работы и услуги — другой. Реализация товаров в пункт назначения на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России — третий.
Дальше смотрите на раздел декларации. Операции по ставке 0 процентов отражаются в отдельном разделе, а вычеты по ним — в соответствующем разделе по вычетам. Код операции в каждом разделе свой, и путать их нельзя.
Если вы отгружали товар на внутренний рынок и на экспорт в одном квартале, разделяйте выручку. Внутренние продажи идут по ставке 22 %, экспорт — по ставке 0 процентов при подтверждении. Одна и та же строка не может содержать обе ставки.
Какие документы подтверждают нулевую ставку
Для экспорта товаров в таможенной процедуре экспорта в налоговую подаётся реестр в электронной форме. В нём содержатся сведения из декларации на товары, по которой товары выпущены в процедуре экспорта и вывезены за пределы территории Евразийского экономического союза. Туда же включаются сведения из контракта с иностранным лицом на реализацию вывозимых товаров (ст. 165 НК РФ).
Если вы перевозите товары в международном сообщении, нужен реестр перевозочных документов. В нём указывают номера перевозочных документов, наименования или коды входных и выходных пограничных и припортовых железнодорожных станций, стоимость работ и услуг, а также номера деклараций на товары (ст. 165 НК РФ).
Налоговая может выборочно запросить отдельные перевозочные документы из реестра. Перевозчик обязан представить копии в течение 30 календарных дней с даты получения требования (ст. 165 НК РФ). Учтите это, если работаете через стороннего перевозчика: предупредите его заранее.
Для поставок на континентальный шельф, в исключительную экономическую зону или в российский сектор дна Каспийского моря нужны документы, подтверждающие вывоз товаров в пункт назначения (ст. 165 НК РФ).
Сроки: когда сдать декларацию и заплатить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Это значит, что по экспортной сделке квартала вы отчитываетесь в общем порядке. Если к моменту подачи декларации право на нулевую ставку не подтверждено, отражайте операцию по общей ставке. Когда документы соберёте, подадите уточнённую декларацию и вернёте переплату.
Не тяните со сбором реестров. Реестр формируется из деклараций на товары и контракта, а эти документы у вас должны быть на руках к моменту отчётности.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — неверный код операции. Сделка с нулевой ставкой попадает в раздел для операций по ставке 22 % или наоборот. Инспекция при проверке увидит расхождение между заявленной ставкой и документами.
Вторая ошибка — код стоит, а реестр или контракт не представлены. Право на нулевую ставку не подтверждено, налог доначислят по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). К сумме добавятся пени за каждый день просрочки.
Третья ошибка — вычеты по экспортной сделке заявлены не в тот момент. Вычеты сумм налога по операциям, указанным в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (ст. 172 НК РФ). Если заявить вычет раньше или позже, инспекция снимет его.
Четвёртая ошибка — забыли про корректировки. При изменении цены или количества отгруженных товаров налоговая база определяется с учётом корректировки (ст. 154 НК РФ). Можно составить единый корректировочный счёт-фактуру на изменение стоимости по двум и более ранее выставленным счетам-фактурам (ст. 154 НК РФ). Если этого не сделать, данные декларации разойдутся с данными контрагента.
Пятая ошибка — неверные реквизиты в реестре. Номер декларации на товары, страна происхождения товара, регистрационный номер партии прослеживаемого товара должны совпадать с документами (ст. 154 НК РФ). Расхождение приведёт к запросу пояснений.
Что сделать по шагам
- Проверьте, попадает ли ваша операция в перечень из п. 1 ст. 164 НК РФ. Если нет, ставка 0 процентов неприменима, и код для экспорта вы не используете.
- Соберите документы: контракт с иностранным лицом, декларации на товары, реестр в электронной форме, при перевозках — реестр перевозочных документов (ст. 165 НК РФ).
- Определите раздел декларации и код операции под ваш вид сделки. Не смешивайте внутренние продажи и экспорт в одной строке.
- Заявите вычеты на момент определения налоговой базы (ст. 172 НК РФ).
- Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и заплатите налог долями до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
- Если право на нулевую ставку не подтверждено, заплатите налог по ставке 22 % и подайте уточнённую декларацию после сбора документов.
Частые вопросы
Какой код операции ставить, если экспорт не подтверждён?
Ставьте код для операции по общей ставке 22 %. Право на нулевую ставку в этом случае не подтверждено, и налог считается по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Можно ли показать экспорт и продажи по России в одной строке декларации?
Нет. Внутренние продажи облагаются по ставке 22 %, экспорт — по ставке 0 процентов. Это разные разделы и разные коды операций.
Что будет, если в реестре ошибка в номере декларации на товары?
Налоговая запросит пояснения, а вычет и нулевую ставку может снять. Сверьте номер декларации на товары, страну происхождения и номер партии прослеживаемого товара с документами до подачи (ст. 154 НК РФ).
За сколько дней перевозчик обязан представить документы по требованию налоговой?
В течение 30 календарных дней с даты получения требования (ст. 165 НК РФ). Предупредите перевозчика заранее, чтобы он не задержал ответ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.