Декларацию по УСН заполняют на основе данных книги учёта доходов и расходов. Сначала вы приводите в порядок учёт за год, потом переносите цифры в отчёт. Организации сдают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Вести её обязаны все налогоплательщики (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Проверьте, что в книге отражены все поступления за год: выписки по расчётному счёту, касса, эквайринг. Если вы на объекте «доходы», расходы на сумму налога не влияют, но учет вести всё равно нужно. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Сверьте данные книги с платежами по налогу и авансовым платежам. Так вы увидите, есть ли переплата или недоплата, до того как откроете форму декларации.
Порядок заполнения по шагам
Шаг 1. Заполните титульный лист. Укажите номер корректировки, налоговый период, код налогового органа, ИНН и КПП, наименование организации или ФИО предпринимателя. Поставьте подпись и дату.
Шаг 2. Перенесите суммы из книги учёта в раздел по вашему объекту налогообложения. На объекте «доходы» отражаются доходы и сумма налога. На объекте «доходы минус расходы» — доходы, расходы и разница между ними.
Шаг 3. Рассчитайте налог за год. Из начисленной суммы вычтите авансовые платежи, которые уже перечислили в течение года. В декларации показывается сумма к доплате или к уменьшению.
Шаг 4. Проверьте контрольные соотношения: итог раздела должен совпадать с суммой налога, которую вы фактически должны за год. Расхождение — повод вернуться к книге учёта.
Шаг 5. Подпишите декларацию и сдайте её в налоговую. Сделать это можно в электронном виде или на бумаге, если формат позволяет.
Сроки и особые случаи
Общий срок для организаций — не позднее 25 марта, для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по уведомлению в налоговый орган прекращена такая деятельность (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы утратили право применять УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). В этих случаях не ждите общего срока — считайте месяц или квартал от события.
Частые ошибки
Первая ошибка — заполнять декларацию без книги учёта, по памяти или по банковской выписке. Выписка не показывает все доходы, а расходы в ней не те. Сначала книга, потом декларация.
Вторая ошибка — забыть про авансовые платежи. В декларации указывается налог за год с учётом уже перечисленных сумм. Если этого не сделать, вы заплатите дважды.
Третья ошибка — путать сроки ООО и ИП. Организация сдаёт отчёт раньше предпринимателя. Пропуск срока — основание для штрафа, поэтому ставьте напоминание заранее.
Четвёртая ошибка — не подать декларацию при прекращении деятельности или утрате права на УСН. Здесь действуют отдельные сроки, и общий срок из статьи не применяется.
Что будет при ошибке в декларации
Если нашли ошибку до срока сдачи, заполните декларацию заново с номером корректировки. Так вы сдадите верные данные и избежите расхождений с данными налоговой.
Если ошибка привела к занижению налога, доплатите разницу и подайте уточнённую декларацию. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше последствий.
Если декларацию не сдать в срок, налоговая может приостановить операции по счёту и начислить штраф. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до пропуска.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
На основании чего заполняют декларацию?
На основании книги учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ).
Какая ставка на объекте «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Что делать, если прекратили деятельность на УСН?
Подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности по уведомлению в налоговый орган (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.