Декларацию по УСН можно создать в бухгалтерской программе или в сервисе налоговой, но сначала нужны данные книги учета доходов и расходов. Организации сдают отчет не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Дальше разберем, что подготовить, в каком порядке заполнять и что будет, если опоздать.
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН: в ней фиксируются доходы и расходы для расчета налоговой базы (ст. 346.24 НК РФ). Если книга не велась или велась нерегулярно, сначала придется восстановить записи по банковским выпискам, кассе и первичным документам.
Проверьте, какой объект налогообложения у вас указан. На объекте «доходы» базовая ставка составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). От объекта зависит набор разделов декларации и состав учитываемых сумм: на «доходах» расходы в расчет не идут.
Соберите документы по операциям за год: выписки, платежные поручения, чеки, договоры. Если вы совмещаете УСН с другими режимами, понадобится раздельный учет — без него корректно разнести суммы не получится.
Порядок действий: от книги к готовой декларации
Сначала закройте книгу учета за год. Проверьте, что все поступления отражены, а даты совпадают с первичными документами. Расхождения между книгой и выписками — самая частая причина неверных сумм в отчете.
Затем перенесите итоговые показатели в декларацию. Заполняйте разделы по порядку: титульный лист, затем разделы с доходами и расходами, затем расчет налога. Суммы берите из книги, а не из памяти или из переписки с контрагентами.
Проверьте расчет налога и авансовых платежей. Если в течение года вы платили авансы, они отражаются в декларации, и итоговая сумма к уплате уменьшается на них. Ошибка здесь приводит к двойной уплате или к недоимке.
После проверки подпишите декларацию и отправьте ее в налоговую. Электронную версию удобнее формировать в программе, которая сразу проверяет контрольные соотношения. Бумажный вариант заполняйте печатными буквами, без помарок и исправлений.
Сроки: когда декларация считается сданной
Для организаций срок — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 25 апреля того же года (ст. 346.23 НК РФ). Дата одинаковая для всех, кто применял УСН весь год.
Есть отдельные сроки, если деятельность прекращена или утрачено право на УСН. При прекращении деятельности декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, указанным в уведомлении (ст. 346.23 НК РФ). Если право на УСН утрачено, отчет сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы только планируете перейти на УСН со следующего года, уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки при создании декларации
Первая ошибка — заполнять декларацию без закрытой книги учета. В итоге суммы в отчете не совпадают с записями, и при проверке это видно сразу. Сначала книга, потом декларация — обратный порядок почти всегда дает расхождения.
Вторая ошибка — путать объекты налогообложения. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог, поэтому переносить их в расчет нельзя. Если вы сменили объект, проверьте, с какого года действует новый.
Третья ошибка — не отражать авансовые платежи. Из-за этого в декларации стоит полная сумма налога, хотя часть уже уплачена. Итог — переплата, которую придется возвращать или зачитывать.
Четвертая ошибка — арифметика и опечатки в суммах. Проверяйте цифры по книге и сверяйте итоги разделов между собой. Программа с контрольными соотношениями ловит часть таких ошибок автоматически.
Что будет, если сдать не вовремя или с ошибкой
За нарушение срока сдачи декларации наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер санкции зависит от суммы налога и обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией. Практический вывод простой: сдавайте отчет в срок и сохраняйте подтверждение отправки.
Если ошибку нашли уже после сдачи, подайте уточненную декларацию. В ней укажите верные суммы и приложите пояснения, если налоговая их запросит. Чем раньше исправить, тем меньше риск, что расхождение обнаружат на проверке.
Отдельно следите за уплатой налога. Декларация показывает сумму к уплате, но деньги нужно перечислить отдельно и в срок. Несовпадение дат сдачи и уплаты — частая причина недоимки даже при правильно заполненном отчете.
Частые вопросы
Можно ли создать декларацию по УСН бесплатно?
Да, есть бесплатные сервисы и программы, где можно заполнить и отправить отчет. Но проверять данные все равно придется вручную: автоматические подсказки не заменяют сверку с книгой учета.
Нужна ли декларация, если доходов не было?
Да, декларацию сдают даже при нулевых показателях. Отсутствие деятельности не отменяет обязанность отчитаться в срок, установленный ст. 346.23 НК РФ.
Что делать, если декларация уже сдана с ошибкой?
Подайте уточненную декларацию с верными суммами. Если из-за ошибки налог оказался занижен, доплатите его и будьте готовы пояснить расчет.
Когда сдавать декларацию, если деятельность прекращена?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, указанным в уведомлении о прекращении деятельности (ст. 346.23 НК РФ). Срок не ждет конца года.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.