Декларация по УСН — это отчет из титульного листа и нескольких разделов, где вы показываете свои доходы, расходы и сумму налога. Набор разделов зависит от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Форму и порядок ее заполнения утверждает налоговый орган, поэтому бланк нужно брать действующий на момент сдачи, а не прошлогодний.
Из чего состоит бланк
Декларация начинается с титульного листа. На нем указывают ИНН, КПП (у ИП — только ИНН), номер корректировки, налоговый период, код налогового органа, название организации или ФИО предпринимателя. Здесь же ставится код объекта налогообложения и подпись.
Дальше идут разделы. Их состав зависит от того, что вы выбрали объектом налогообложения. Если платите с доходов, заполняете раздел для объекта «доходы». Если считаете разницу между доходами и расходами — раздел для объекта «доходы минус расходы». В бланке есть и другие разделы, но их заполняют только те, у кого есть соответствующие операции.
Не пугайтесь объема: пустые разделы сдавать не нужно. В декларацию включают титульный лист и те разделы, которые относятся к вашей ситуации.
Чем отличаются разделы при разных объектах
На объекте «доходы» вы показываете суммы полученного дохода по периодам и исчисленный налог. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы здесь не отражаются, потому что они не уменьшают налог.
На объекте «доходы минус расходы» в декларации появляются строки и для доходов, и для расходов. Вы показываете налоговую базу — разницу между ними — и сумму налога. Этот раздел объемнее, потому что требует раскрыть и поступления, и затраты.
Если вы совмещаете УСН с другой системой налогообложения, в декларации отражаются только доходы и расходы по УСН. Выручка по другим режимам в этот отчет не попадает.
Кто и когда сдает декларацию
Декларацию сдают все, кто применяет УСН: и организации, и предприниматели. Срок зависит от того, кто вы. Организации отчитываются не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Есть отдельный срок для случая, когда право на УСН утрачено. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Если вы прекратили деятельность на УСН, отчет тоже нужно сдать в этот срок.
Даже если доходов не было, декларацию сдавать нужно. Нулевой отчет — это тоже отчет, и за его отсутствие наступает ответственность.
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает налоговый орган.
Проверьте, что все поступления и затраты за период внесены в книгу. Сверьте суммы с банковскими выписками и кассой. Если нашли пропуск, внесите запись до заполнения декларации — цифры в отчете должны совпадать с книгой.
Отдельно проверьте, не было ли операций, которые требуют особого порядка учета. Например, при переходе на УСН с другого режима часть расходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Если такие операции были, лучше разобраться с ними до сдачи.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать не тот бланк. Форма меняется, и декларация, заполненная на старом бланке, может быть не принята. Скачайте актуальную форму перед заполнением.
Вторая ошибка — расхождение с книгой учета. Если в декларации суммы не совпадают с записями в книге, налоговая может запросить пояснения. Проверяйте цифры перед отправкой.
Третья ошибка — пропустить срок. За опоздание с декларацией наступает ответственность по НК РФ. Кроме того, за неуплату налога тоже предусмотрены последствия. Если понимаете, что не успеваете, не откладывайте — сдайте отчет и разберитесь с налогом.
Четвертая ошибка — забыть про нулевую декларацию. Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи отчета.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Декларацию сдают все налогоплательщики на УСН, даже при отсутствии доходов. Нулевой отчет подается в те же сроки.
Можно ли сдать декларацию на старом бланке?
Нет. Бланк должен быть действующим на момент сдачи. Форму и порядок заполнения утверждает налоговый орган, поэтому перед заполнением скачайте актуальную версию.
Чем декларация ИП отличается от декларации ООО?
Состав разделов зависит от объекта налогообложения, а не от статуса. Разница в сроках: организации сдают отчет не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если опоздать со сдачей?
За нарушение срока сдачи декларации наступает ответственность по НК РФ. Кроме того, за неуплату налога предусмотрены отдельные последствия. Поэтому лучше сдать отчет вовремя, даже если сумма налога еще не уплачена.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.