Налог по УСН считают нарастающим итогом с начала года: берут доходы (или доходы минус расходы), умножают на ставку и вычитают то, что уже заплатили. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). С 2026 года к упрощёнке добавился НДС, и его расчёт стал частью обычной работы.
Какие ставки действуют
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе её снижать, поэтому проверьте ставку, которая действует там, где зарегистрирован бизнес.
Если доходы за год укладываются в 250 млн рублей, на УСН можно платить НДС по ставке 5 %. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбирать между 5 и 7 процентами можно, но применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Ставка действует в отношении всех операций.
Кто освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока доходы не превысили порог. За 2026–2029 годы это 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Порог считают по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Как только доходы перевалили за лимит, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после его утраты повторно не даётся.
Как посчитать налог на «доходах»
Сложите все поступления, которые признаются доходом по УСН, за период с января. Умножьте на ставку. Из результата вычтите страховые взносы, уплаченные в этом периоде, и уже перечисленные авансы.
Считайте не за месяц, а за квартал, полугодие и девять месяцев, иначе к концу года получите крупную доплату и пени. Авансы перечисляйте по итогам каждого квартала.
Если вы перешли на ставку НДС 5 или 7 процентов, налог по УСН считается отдельно от НДС. Это два разных платежа с разными сроками и разными декларациями.
Как посчитать налог на «доходах минус расходы»
Из доходов вычитают документально подтверждённые расходы, которые признаются при упрощённой системе. Расходы на материалы, зарплату, аренду, покупку товаров для перепродажи нужно подтвердить документами.
Часть расходов признают не сразу, а по мере оплаты или реализации. Например, стоимость товаров для перепродажи списывают после того, как товар продан и оплачен.
Если расходы близки к доходам, проверьте минимальный налог. Его платят, когда обычный налог оказался меньше установленного минимума. Разницу между ними можно учесть в следующих периодах.
Что меняется при превышении лимитов
Лимит доходов для самой упрощёнки — 250 млн рублей. При превышении права на ставку 5 % бизнес лишается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Следите за доходами ежемесячно, а не по итогам года. Считать удобно по данным учёта: поступления по расчётному счёту и кассе плюс авансы от покупателей.
При утрате права на освобождение от НДС нужно начислять налог и сдавать декларацию. За первое нарушение срока декларации по НДС за период 2025–2026 годов, когда налог нужно платить впервые, действует освобождение от ответственности. Это разовая поблажка, на неё лучше не рассчитывать.
Частые ошибки
Первая — считать налог по факту поступления денег на счёт, забывая авансы. Аванс от покупателя тоже доход.
Вторая — вычитать взносы, которые ещё не уплачены. Уменьшать налог можно только на перечисленные суммы.
Третья — не следить за порогом доходов и узнать о превышении в конце года. Тогда НДС придётся начислить задним числом, а декларацию подать с опозданием.
Четвёртая — путать лимит для освобождения от НДС и лимит для ставки 5 %. Это разные величины, и проверять нужно обе.
Частые вопросы
Когда платить авансы по УСН?
Авансы перечисляют по итогам каждого квартала. Точные сроки смотрите в Налоговом кодексе, они привязаны к дате окончания отчётного периода.
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога за 2026–2029 годы действует освобождение по ст. 145 НК РФ. Но следите за доходами в течение года: при превышении обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %, а часть операций облагать по 22 %?
Нет. Ставку 5 или 7 процентов применяют ко всем операциям. Дробить ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Что будет, если не сдать декларацию по УСН вовремя?
Начислят штраф и пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счёту, поэтому дату 25 марта или 25 апреля лучше держать в календаре.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».