Ставка налога на УСН зависит от объекта налогообложения. На «доходах» базовая ставка — 6 %, на «доходах минус расходы» — 15 %. С 2026 года к этому добавился НДС: общая ставка 22 %, а на УСН можно выбрать 5 % или 7 %. Ниже — как всё это работает и что сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Базовая ставка на «доходах» — 6 %
Если вы выбрали объект «доходы», налог считается со всей выручки по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы при этом не учитываются, поэтому ставка выгодна там, где затрат мало: услуги, аренда, торговля с небольшой наценкой.
Регионы вправе снижать ставку в пределах от 1 до 6 % для отдельных видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте закон своего субъекта: возможно, ваш вид бизнеса попадает под пониженную ставку. Это не автоматическая льгота — условие о виде деятельности должно быть выполнено фактически.
Для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу регионального закона, может действовать ставка 0 % (ст. 346.20 НК РФ). Она тоже привязана к определённым видам экономической деятельности и критериям. Если планируете открывать ИП, уточните это до регистрации: потом право на нулевую ставку не появится.
Ставка 15 % на «доходах минус расходы»
На объекте «доходы минус расходы» базовая ставка — 15 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог платится с разницы между выручкой и документально подтверждёнными расходами. Этот вариант обычно выбирают компании с большой долей затрат: производство, строительство, оптовая торговля.
Главное правило здесь — дисциплина документов. Расход должен быть оплачен, подтверждён первичкой и относиться к деятельности. Если при проверке документ не примут, налог пересчитают, добавив сумму расхода обратно в базу.
Регионы могут устанавливать пониженные ставки и для этого объекта. Сверьтесь с местным законом перед подачей уведомления о смене объекта: считать выгоду лучше на конкретных цифрах за прошлый год.
НДС на УСН: 22 %, 5 % или 7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на УСН и ваши доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя. Это значит, что при росте выручки нужно заранее решить, как облагать операции.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доходы в течение года не превысили 250 млн рублей. При превышении право на неё утрачивается с 1-го числа следующего месяца.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбирать между 5 % и 7 % тоже нужно по всем операциям сразу, а не по отдельным сделкам.
Что сделать владельцу: порядок действий
- Посчитайте доход за 2025 год. Если он ниже 20 млн рублей, НДС можно не платить — проверьте, что лимит не будет превышен в течение 2026 года.
- Если лимит близко, выберите ставку заранее: 5 % или 7 %. Сравните на цифрах: пониженная ставка означает, что входной НДС нельзя принять к вычету в общем порядке.
- Проверьте региональный закон по своему виду деятельности. Пониженная ставка от 1 до 6 % или 0 % для новых ИП может сэкономить больше, чем смена объекта налогообложения.
- Сдайте декларацию по УСН в срок: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что освобождение от НДС сохраняется навсегда. Порог проверяется по доходам за год, и при превышении право теряется с начала месяца превышения. Если продолжить работать без НДС, налог доначислят.
Вторая — выбрать ставку 5 % и одновременно пытаться применять 22 % по отдельным сделкам. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Третья — не проверить региональный закон и платить 6 %, когда ставка снижена. Переплата не вернётся автоматически, придётся подавать уточнённую декларацию.
Четвёртая — пропустить срок декларации. За нарушение срока начисляют штраф и блокируют счёт. Сроки для УСН указаны в ст. 346.23 НК РФ, и они разные для организаций и ИП.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует в 2026 году?
На объекте «доходы» — 6 %, на «доходах минус расходы» — 15 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут снижать обе ставки в установленных пределах.
Обязан ли я платить НДС, если работаю на УСН?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».