На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка по НК РФ — 6 % на объекте «доходы», а ставку для объекта «доходы минус расходы» устанавливают региональные законы, поэтому её нужно смотреть в законе вашего региона. Декларацию организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какую ставку применять
Федеральная базовая ставка для объекта «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта «доходы минус расходы» ставку определяет регион. Проверьте закон субъекта РФ, где зарегистрирован бизнес: там указана ставка и условия её применения.
Отдельно есть ставка 0 % для впервые зарегистрированных ИП на отдельных видах деятельности. Она действует непрерывно два налоговых периода со дня регистрации. В этот период ИП с объектом «доходы минус расходы» не платит минимальный налог (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы уже работаете и хотите сменить объект налогообложения, это делается только с начала следующего года. Планируйте заранее: сравнивайте долю подтверждённых расходов и нагрузку по обоим объектам.
Что считать доходами и расходами
Доходы определяйте по правилам главы 26.1 НК РФ. Расходы принимайте только те, что прямо названы в этой главе, оплачены и подтверждены документами. Расход должен быть связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
Что чаще всего теряют при проверке:
- расходы без первичных документов или с неполными реквизитами;
- оплату наличными без чека;
- личные траты владельца, проведённые через счёт компании;
- авансы, которые учли в расходах до фактической поставки.
Каждый расход подтверждайте договором, актом, чеком или платёжным документом. Храните документы, пока идёт срок хранения по учёту.
Сроки уплаты и декларация
Налог платят авансовыми платежами по итогам квартала, а по году — итоговую сумму. Декларация по УСН: организация — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Порядок действий:
- Ведите книгу учёта доходов и расходов, вносите записи по мере операций.
- По итогам квартала считайте авансовый платёж с нарастающим итогом.
- Сверяйте доходы с лимитами, чтобы не потерять право на льготы.
- По году сдайте декларацию и доплатите налог.
Если декларацию не сдать в срок, налоговая начислит штраф и может заблокировать счёт. Не ждите напоминания — ставьте срок в календарь.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы не платите НДС (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после его утраты повторно не даётся.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Неверный учёт расходов. Расход без документа или не названный в главе 26.1 НК РФ снимут при проверке. Итог — доначисление налога, пени и штраф.
Пропуск лимита доходов. Следите за суммой доходов в течение года. При превышении порога для НДС обязанность возникает со следующего месяца, а не с начала года (ст. 145 НК РФ).
Ставка не из вашего региона. Ставку для объекта «доходы минус расходы» берите из закона субъекта РФ. Ставка из чужого региона приведёт к недоплате.
Забыли про минимальный налог. По итогам года сравнивайте обычный налог и минимальный. Если минимальный выше, платить нужно его.
Смена объекта в середине года. Так нельзя. Объект меняют только с начала следующего года.
Частые вопросы
Какая ставка на УСН «доходы минус расходы»?
Федеральной единой ставки нет: её устанавливает регион. Базовая ставка 6 % действует для объекта «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Смотрите закон вашего субъекта РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организация — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Когда на УСН появляется НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Порог снижается до 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Можно ли платить НДС по пониженной ставке?
Да, на УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется со следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».