УСН «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог платят с разницы между выручкой и документально подтверждёнными расходами. Для ООО он удобен, когда расходы большие и составляют заметную часть выручки. Декларацию за год сдают не позднее 25 марта следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Кому подходит объект «доходы минус расходы»
Смысл режима простой: вы считаете доходы, вычитаете из них расходы и с полученной разницы платите налог. Чем больше подтверждённых расходов, тем меньше налог. Если расходов мало, выгоднее обычно объект «доходы» со ставкой 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Объект выбирают при переходе на УСН или при регистрации ООО. Менять объект в течение года нельзя, это делают только со следующего года. Поэтому решение стоит просчитать заранее, по реальным цифрам бизнеса.
Какие расходы можно учесть
В расходы берут только те затраты, которые названы в перечне и подтверждены документами. Это, например, зарплата и взносы, аренда, закупка товаров для перепродажи, услуги подрядчиков, стоимость сырья и материалов.
Товары для перепродажи списывают в расходы по мере их реализации, а не в момент оплаты поставщику. Сырьё и материалы — по мере списания в производство. Если документов нет или расход экономически не обоснован, налоговая снимет его при проверке и доначислит налог.
Отдельно стоит переход с другого режима. Если ООО раньше применяло патент или ЕНВД, часть расходов можно учесть по правилам ст. 346.25 НК РФ. Основные средства, оплаченные до перехода, отражают по остаточной стоимости. Такие расчёты лучше делать вместе с бухгалтером, чтобы не потерять расходы и не завысить их.
НДС при УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ООО на УСН освобождено от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считают по доходам за год.
Если лимит превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Тогда можно выбрать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям, дробить её по покупателям нельзя.
Практический вывод: следите за выручкой помесячно. Один крупный контракт может вывести ООО за порог, и тогда нужно менять учёт, счета и цены для клиентов.
Порядок действий для владельца ООО
- Проверьте, что выбранный объект «доходы минус расходы» записан в ваших документах при переходе на УСН.
- Настройте учёт так, чтобы каждый расход имел первичный документ: акт, накладную, чек, платёжку.
- Раз в месяц сверяйте доходы с порогом освобождения от НДС.
- До 25 марта подготовьте и сдайте декларацию за прошлый год (ст. 346.23 НК РФ).
- Храните документы по расходам, пока налоговая может их проверить.
Налог платят авансовыми платежами по итогам квартала, а по году — доплату с учётом уже перечисленного. Точные сроки уплаты авансов уточняйте в актуальной редакции кодекса или у бухгалтера: они привязаны к отчётным периодам.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расход, который не назван в перечне. При проверке его исключат, налог пересчитают, добавят пени и штраф.
Вторая — списать товары в расходы сразу при оплате поставщику, не дождавшись продажи. Это занижает налоговую базу и даёт повод для доначисления.
Третья — потерять право на освобождение от НДС и не заметить этого. Тогда ООО должно начислить налог с месяца превышения, а счета и договоры придётся пересматривать.
Четвёртая — неверный учёт при переходе с другого режима. Остаточная стоимость основных средств и расходы по товарам считаются по особым правилам ст. 346.25 НК РФ, и ошибка здесь тянется годами.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект «доходы минус расходы» на «доходы» в середине года?
Нет. Объект налогообложения меняют только со следующего календарного года. До этого налог считают по выбранному объекту.
Нужно ли платить НДС, если выручка небольшая?
Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, ООО на УСН освобождено от НДС (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ООО сдают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). ИП — не позднее 25 апреля.
Что будет, если в расходах окажется документ без подтверждения?
Такой расход снимут при проверке. Налог пересчитают, начислят пени и штраф, поэтому документы по каждой трате нужно собирать сразу.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».