Составить бухгалтерскую отчётность — значит собрать данные учёта за год и перенести их в утверждённые формы: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения. Работа идёт от первичных документов к регистрам, затем к формам и только потом к сдаче. Ниже — порядок действий, который можно пройти самому или поручить бухгалтеру.
Кто обязан составлять отчётность
Годовую бухгалтерскую отчётность составляют организации. Для ООО это обязанность по умолчанию: закон о бухгалтерском учёте не освобождает общество с ограниченной ответственностью от ведения учёта и составления отчётности. ИП ведут налоговый учёт, а бухгалтерскую отчётность по общим правилам не составляют.
Есть исключения. Организация может не вести бухгалтерский учёт, если это прямо разрешено законом о бухгалтерском учёте. Отдельно названы религиозные организации и организации, которые сдают годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации. Если вы не уверены, попадаете ли под исключение, проверьте свой случай до начала работы, а не после.
Шаг 1. Соберите первичные документы
Отчётность строится не на догадках, а на документах. К началу работы у вас должны быть договоры, акты, накладные, кассовые и банковские документы, авансовые отчёты, расчётные ведомости за год. Проверьте, что каждая хозяйственная операция подтверждена документом и отражена в учёте.
Отдельно пройдитесь по спорным местам: операции без документов, документы с ошибками в реквизитах, оплаты, по которым не было отгрузки. Каждую такую позицию нужно закрыть до составления форм — либо получить документ, либо исправить учёт.
Шаг 2. Закройте год в учёте
До составления отчётности нужно подвести итоги года. Сверьте расчёты с контрагентами, проверьте остатки по счетам, начислите зарплату и взносы за декабрь, рассчитайте амортизацию, спишите то, что уже не является активом. Проверьте, что доходы и расходы попали в нужный год.
Отдельно проверьте налоги. Если вы на УСН с объектом «доходы», базовая ставка составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас есть операции, облагаемые НДС, общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Начисленные суммы должны совпадать с тем, что отражено в учёте, иначе отчётность и налоговая отчётность разойдутся.
Шаг 3. Заполните формы
Основной набор — бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. К ним идут приложения, состав которых зависит от вашей ситуации. Показатели берите из оборотно-сальдовой ведомости и регистров учёта, а не из памяти и не из таблиц прошлого года.
Проверьте связки между формами. Прибыль из отчёта о финансовых результатах должна сходиться с изменением капитала в балансе. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности должны совпадать с актами сверки. Если связки не сходятся, ищите ошибку в учёте, а не подгоняйте цифры в форме.
Шаг 4. Сдайте отчётность в срок
Организация, у которой нет обязанности представлять годовую отчётность в государственный информационный ресурс, сдаёт её в налоговый орган по месту нахождения не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год отчитаться нужно до конца марта.
Не путайте эту дату с налоговой отчётностью. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Это разные документы и разные сроки — не переносите дату из одной отчётности в другую.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — составлять формы до закрытия года. Если декабрьские операции не отражены, баланс и отчёт о прибылях не сойдутся с учётом, и отчётность придётся переделывать.
Вторая ошибка — подгонять цифры под нужный результат. Отчётность должна отражать реальные операции. Искажение показателей создаёт риск претензий и при проверке, и при запросе документов контрагентом или банком.
Третья ошибка — пропустить срок сдачи. За нарушение сроков предусмотрена ответственность, а отсутствие отчётности в базе осложняет работу с банками и контрагентами. Если срок уже близко, сдавайте то, что есть, и исправляйте ошибки отдельно, а не тяните до последнего дня.
Частые вопросы
Нужно ли ИП составлять бухгалтерскую отчётность?
По общим правилам нет: ИП ведут налоговый учёт, а не бухгалтерский. Бухгалтерскую отчётность составляют организации.
В какой срок ООО сдаёт годовую отчётность?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года, то есть до конца марта следующего года (ст. 23 НК РФ). Это срок для организаций, у которых нет обязанности сдавать отчётность в государственный информационный ресурс.
Можно ли сдать отчётность позже срока?
Нет, срок фиксированный. За нарушение предусмотрена ответственность, поэтому лучше сдать отчётность вовремя и при необходимости уточнить показатели позже.
Что делать, если в учёте нашлась ошибка после сдачи?
Исправьте учёт и пересоберите формы за затронутый период. Если ошибка влияет на сданную отчётность, подготовьте исправленный вариант и сдайте его в установленном порядке.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.