Бухгалтерская финансовая отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета: вы собираете первичные документы, отражаете операции на счетах и на их основе заполняете формы отчетности за год. Сдавать ее нужно не всем: организации, которые обязаны вести бухучет, представляют годовую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют.
Кто обязан составлять отчетность
Обязанность вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лежит на организациях. Если у компании нет обязанности представлять годовую отчетность в государственный информационный ресурс, она все равно сдает ее в налоговую по месту нахождения — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в подпункте 5.1 пункта 1 ст. 23 НК РФ.
Из этого правила есть исключения. Организация не сдает отчетность, если по закону о бухучете не обязана его вести. Не сдают ее религиозные организации и компании, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Для ИП бухгалтерская отчетность не предусмотрена. Предприниматель ведет учет доходов и расходов для налогов, но годовой баланс и отчет о финансовых результатах не составляет.
Из чего состоит отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность включает несколько форм. Основные — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. К ним добавляются приложения и пояснения, если они предусмотрены для вашей ситуации.
Баланс показывает, что у компании есть и откуда это взялось: активы, обязательства и капитал на конец года. Отчет о финансовых результатах показывает, как компания зарабатывала и тратила в течение года. Пояснения раскрывают то, что не видно из цифр: например, состав основных средств или условия крупных сделок.
Формы отчетности заполняются по данным регистров бухучета. Поэтому сначала нужно привести в порядок учет, а уже потом браться за бланки.
Порядок действий: как составляется отчетность
Работа идет от документов к формам. Вот последовательность, которая позволяет получить достоверные цифры.
Соберите первичные документы. Договоры, акты, накладные, банковские выписки, кассовые документы, авансовые отчеты. Если какой-то документ потерян, восстановите его или оформите замену до закрытия года.
Проведите инвентаризацию. Сверьте остатки на складе, деньги в кассе и на счетах, расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Инвентаризация выявляет расхождения, которые иначе попадут в отчетность как ошибка.
Отразите операции на счетах. Каждая хозяйственная операция должна попасть на свой счет бухгалтерского учета. Проверьте, что доходы и расходы отнесены к правильному периоду: год закрывается по фактическим операциям, а не по оплатам.
Закройте счета и посчитайте результат. Сформируйте финансовый результат года: прибыль или убыток. Проверьте, что сальдо по счетам сходится и баланс сходится по активу и пассиву.
Заполните формы. Перенесите остатки и обороты в баланс и отчет о финансовых результатах. Проверьте сопоставимость показателей с прошлым годом.
Сдайте отчетность. Организация представляет ее в налоговую по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Сроки и связь с налоговой отчетностью
Срок сдачи бухгалтерской отчетности — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Для компании на обычном годовом цикле это значит, что отчетность за год нужно сдать весной следующего года.
Не путайте бухгалтерскую отчетность с налоговой. Это разные документы и разные сроки. Например, декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной. Если после сдачи вы нашли ошибку, которая искажает результат, отчетность нужно исправить и представить заново.
Частые ошибки и последствия
Отчетность не сдана или сдана с опозданием. Это нарушение обязанности, установленной ст. 23 НК РФ. За непредставление отчетности предусмотрена ответственность, а налоговая может приостановить операции по счетам.
Цифры не сходятся с налоговой отчетностью. Если в бухгалтерской отчетности выручка или прибыль расходятся с декларациями, налоговая обратит на это внимание и запросит пояснения.
Операции отражены не в том периоде. Расходы и доходы, попавшие не в свой год, искажают финансовый результат. Исправлять это придется уже после сдачи.
Нет подтверждающих документов. Цифры в отчетности должны опираться на первичные документы. Без них вы не сможете подтвердить показатели при проверке.
Забыли про исключения. Компания, которая не обязана вести бухучет, может не сдавать отчетность. Но если вы не уверены, к какой категории относитесь, проверьте это до наступления срока сдачи.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. Бухгалтерская финансовая отчетность составляется организациями. ИП ведет учет для налогов, но баланс и отчет о финансовых результатах не сдает.
В какой срок сдается годовая бухгалтерская отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Организация представляет ее в налоговый орган по месту нахождения.
Что будет, если не сдать отчетность вовремя?
Это нарушение обязанности налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. За него предусмотрена ответственность, а налоговая может приостановить операции по банковским счетам.
Чем бухгалтерская отчетность отличается от налоговой декларации?
Бухгалтерская отчетность показывает финансовое положение компании по данным бухучета. Налоговая декларация показывает расчет конкретного налога. Сроки и формы у них разные: например, декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.