Доходы при УСН считают кассовым методом: в выручку попадает всё, что поступило на счёт или в кассу, а также оплата другим способом. Считать нужно по первичным документам и книге учёта доходов и расходов. От суммы доходов зависят лимиты, ставка налога и обязанность платить НДС.
Что включается в доходы
В налоговой базе учитывают доходы, определённые по правилам ст. 346.15 НК РФ. На практике это выручка от продаж, авансы от покупателей, внереализационные поступления. Деньги считаются доходом в момент поступления, а не в момент отгрузки.
Типичные поступления, которые нужно отразить:
- оплата товаров, работ и услуг, в том числе предоплата;
- выручка по картам и через платёжные сервисы;
- штрафы и пени, полученные от контрагентов;
- проценты по остаткам на счёте и по выданным займам;
- имущество или услуги, полученные безвозмездно.
Если покупатель заплатил авансом, а отгрузка будет в следующем квартале, доход всё равно возникает сейчас. Это частая причина расхождений между бухгалтерией и реальными деньгами на счёте.
Что в доходы не попадает
Не все поступления увеличивают налоговую базу. Ошибочно включить в выручку можно, например, возврат собственного аванса от поставщика или деньги, которые вам перевели по ошибке.
Не считаются доходом:
- суммы, полученные агентом в пользу принципала;
- залог и задаток, которые нужно вернуть;
- кредиты и займы полученные;
- вклад в уставный капитал;
- возмещение расходов, которые вы понесли за другую сторону.
Каждый спорный платёж разбирайте по документу: договору, назначению платежа, акту. Если назначение неясное, запросите у контрагента письмо с уточнением. Иначе при проверке сумму могут доначислить.
Как вести учёт
Ведите книгу учёта доходов и расходов. Записывайте каждое поступление в день, когда деньги пришли. Основание — банковская выписка, кассовый чек, платёжное поручение.
Что сделать, чтобы учёт не разошёлся с реальностью:
- Сверяйте выписку банка с записями в книге раз в неделю.
- Помечайте платежи, которые не являются доходом, отдельными комментариями.
- Храните договоры и акты по каждому крупному поступлению.
- Не смешивайте личные деньги владельца и счёт компании.
Если вы на объекте «доходы», расходы на налог не влияют, но их всё равно нужно подтверждать документами. При объекте «доходы минус расходы» ошибка в доходах искажает и базу, и сам налог.
Лимиты и ставки
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). При росте выручки применяются повышенные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Следите за лимитом для НДС. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Если доходы перевалили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Считать лимит нужно нарастающим итогом в течение года, а не по кварталам.
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). До этой же даты нужно перечислить налог.
Проверьте расчёт заранее, за пару недель до срока. Если обнаружили, что доходы посчитаны неверно, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог. Так меньше риска претензий, чем если ошибку найдут при проверке.
Частые вопросы
Аванс от покупателя считается доходом при УСН?
Да, считается в момент поступления денег. Кассовый метод не ждёт отгрузки, поэтому предоплата сразу увеличивает налоговую базу.
Нужно ли включать в доходы возврат от поставщика?
Нет, если это возврат вашего же аванса или переплаты. Такой платёж не является выручкой, но подтвердите его договором и письмом.
Что будет, если превысить 20 млн рублей доходов?
С месяца, следующего за превышением, вы начинаете платить НДС по общей ставке 22 %. Освобождение прекращается автоматически, отдельного заявления не требуется.
Как часто сверять доходы с банком?
Не реже раза в неделю. Так вы вовремя заметите лишние или пропущенные поступления и успеете исправить книгу до сдачи отчётности.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».