Если доход на УСН превысил 20 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей действует для 2026–2029 годов. Дальше нужно выбрать ставку НДС и перестроить учёт.
Когда освобождение от НДС перестаёт действовать
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В расчёт не идут положительные курсовые разницы и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Как только сумма доходов в течение года перевалила за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Например, порог пройден в мае — НДС возникает с 1 июня.
Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с запасом.
Какую ставку НДС выбрать
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН доступны пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % вы теряете, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей. Право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В расчёт включаются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбранную ставку нельзя применять выборочно. Не допускается ставить разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от общей ставки можно только по всем операциям сразу, а заявление об отказе действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что сделать в первую очередь
- Считайте доход нарастающим итогом с начала года, а не по месяцам отдельно. Превышение фиксируется в том месяце, когда сумма перевалила порог.
- Определите дату начала обязанностей по НДС — 1-е число следующего месяца.
- Выберите ставку: 5 %, 7 % или общую 22 %. Посчитайте на цифрах, что выгоднее: пониженная ставка без вычетов или общая с вычетами входного НДС.
- Проверьте договоры и счета. Если цена в договоре указана без НДС, налог придётся начислить сверху — предупредите покупателей заранее.
- Настройте учёт так, чтобы счета-фактуры и книги продаж велись с месяца возникновения обязанности.
Декларации и сроки
По УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
По НДС отчитывайтесь за те периоды, когда обязанность уже возникла. Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, за просрочку декларации по НДС ответственность не применяется — такое освобождение установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет саму обязанность отчитаться и заплатить налог.
Частые ошибки и последствия
Считают доход по кассе, а не по правилам налогового учёта. Порог определяется по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Ошибка в расчёте сдвигает дату появления НДС и приводит к недоимке.
Забывают про снижение порога. Освобождение до 20 млн рублей рассчитано на 2026–2029 годы. Дальше порог падает до 15 млн и 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Компания, которая спокойно жила без НДС, может не заметить, что обязана его платить.
Берут ставку 5 % при доходе выше 250 млн рублей. Право на неё утрачивается автоматически с месяца превышения. Налог придётся пересчитать.
Не предупреждают покупателей о НДС в цене. Если в договоре цена без налога, сумма НДС ложится на вас. Пересмотрите шаблоны договоров и порядок выставления счетов.
Тянут с постановкой учёта по НДС. Счета-фактуры, книги покупок и продаж нужно вести с первого месяца обязанностей. Восстанавливать документы задним числом сложно и дорого.
Частые вопросы
Доход превысил 20 млн рублей в середине года. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в августе — НДС с сентября.
Можно ли остаться на ставке 5 %, если доход вырос выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. При превышении право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Обязательно ли переходить на общую ставку 22 %?
Нет. На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от того, много ли у вас входного НДС.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС в первый раз?
За первое непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, когда обязанность возникла впервые, ответственность не применяется (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Но налог заплатить и отчитаться всё равно нужно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».