Уменьшить налог ИП на УСН «доходы» можно на уплаченные страховые взносы за себя и за работников, а также на торговый сбор. Если у вас нет работников, взносы за себя вычитаются из налога полностью, без ограничения в 50 %. Налог считайте по ставке 6 % от доходов, а затем вычитайте то, что уже перечислили в бюджет.
Что именно можно вычесть из налога
Основание — ст. 346.21 НК РФ. ИП на объекте «доходы» уменьшает налог и авансовые платежи на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые подлежат уплате в этом налоговом периоде. Речь идёт о взносах, начисленных по ст. 430 НК РФ.
Если вы платите людям за работу, вычет ограничен: налог можно снизить не более чем на 50 %. Это правило не действует для ИП без выплат и вознаграждений физлицам — они уменьшают налог на всю сумму взносов.
Отдельно есть торговый сбор. По ст. 346.21 НК РФ налог, зачисляемый в бюджет города, где введён сбор, уменьшается на уплаченный торговый сбор. Но вычет не дадут, если вы не подали уведомление о постановке на учёт плательщиком сбора.
Порядок действий
- Считайте доходы за квартал, полугодие, девять месяцев и год. Налоговая база на УСН «доходы» — это выручка без учёта расходов.
- Платите взносы. Вычет работает по факту уплаты: сумма должна быть перечислена в том периоде, за который считаете налог. Взносы за себя можно платить частями в течение года, тогда каждый авансовый платёж уменьшается на уже уплаченное.
- Считайте авансовый платёж: доходы умножить на 6 %, затем вычесть взносы и сбор с учётом лимита 50 % при наличии работников.
- Подайте декларацию. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации суммы взносов и сбора показываются отдельными строками.
Проверьте, что уплаченные взносы не попали в вычет дважды. Если вы уменьшили аванс за первый квартал на взносы, уплаченные в первом квартале, эти же суммы нельзя повторно вычитать в расчёте за полугодие.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы не платите НДС (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Права на повторное освобождение у вас уже не будет.
Для самого налога на УСН действуют повышенные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы перевалили за 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения. В расчёт берутся и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Ошибки, из-за которых налог не уменьшается
Первая и самая частая — заплатить взносы после сдачи отчётности или в следующем году. Вычет привязан к периоду уплаты, а не к периоду начисления. Деньги ушли в январе — в прошлогодний налог они уже не попадут.
Вторая — забыть про лимит 50 %. ИП с работниками нередко вычитают всю сумму взносов и получают требование доплатить налог, пени и штраф.
Третья — уменьшить налог на торговый сбор без уведомления о постановке на учёт. В этом случае вычет не применяется.
Четвёртая — не учесть переходные правила. По ст. 346.25 НК РФ при смене режима часть доходов и расходов учитывается в особом порядке. Если вы перешли на УСН с другого режима, проверьте, какие суммы можно принять к расчёту.
Последствия и что делать дальше
Если налог занижен из-за неверного вычета, инспекция пересчитает его по декларации и расчёту взносов. Дальше — пени за каждый день просрочки и штраф за неуплату. При крупной сумме вопрос может дойти до проверки.
Проверьте расчёт до подачи декларации: сверьте уплаченные взносы с платёжками, пересчитайте лимит 50 % и убедитесь, что торговый сбор заявлен только при наличии уведомления. Если доходы приближаются к 20 млн рублей, заранее решите, как будете работать с НДС.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем году?
Нет. Вычет применяется к тому периоду, в котором взносы уплачены. Переплату прошлых лет в текущий налог не зачесть.
ИП без работников уменьшает налог полностью?
Да, без ограничения в 50 %. Это прямо указано в ст. 346.21 НК РФ.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа следующего месяца вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Повторно освободиться уже не получится.
Уменьшает ли налог торговый сбор?
Да, но только налог, зачисляемый в бюджет города, где введён сбор, и при наличии уведомления о постановке на учёт.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».