Бухгалтерская отчётность — это набор форм, которые показывают, чем владеет компания, сколько она заработала и потратила за год. Основные формы — бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Для малого бизнеса этого чаще всего достаточно, но состав зависит от того, обязана ли ваша организация вести бухучёт.
Из чего состоит отчётность
Стандартный годовой набор включает бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. К ним добавляются приложения: отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения. Малые предприятия вправе сдавать упрощённый набор — только баланс и отчёт о финансовых результатах.
Если ваша организация обязана составлять годовую отчётность, но не представляет её в государственный информационный ресурс, сдать её в налоговую нужно не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Это касается и тех, кто применяет спецрежимы: обязанность вести бухучёт от режима налогообложения не зависит.
ИП бухгалтерскую отчётность не составляют. У них другая отчётность — налоговая: декларация по УСН, книги учёта, отчёты по сотрудникам, если они есть.
Как выглядит бухгалтерский баланс
Баланс — таблица из двух частей: актив и пассив. В активе показывают, что у компании есть: основные средства, запасы, дебиторскую задолженность, деньги на счетах и в кассе. В пассиве — за счёт чего это появилось: собственный капитал, кредиты, кредиторская задолженность.
Итоги актива и пассива всегда равны. Если равенства нет, значит, в учёте ошибка, и отчётность сдавать нельзя. Строки баланса заполняют по данным счетов бухучёта на конец года, а не по данным налоговых деклараций.
Форма построчная: слева номер и название строки, справа сумма на отчётную дату, на конец прошлого года и года до него. Сравнение трёх лет помогает увидеть, растут долги или снижаются.
Как выглядит отчёт о финансовых результатах
Это отчёт о том, как компания зарабатывала за год. Сверху вниз идут выручка, себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж. Дальше — прочие доходы и расходы, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Суммы берут из тех же регистров учёта, что и баланс. Показатель чистой прибыли в отчёте должен быть увязан с изменением капитала в балансе. Если цифры расходятся, ищите ошибку в проводках, а не правьте формы вручную.
Что сдавать на УСН и при НДС
УСН не отменяет бухучёт. Организация на УСН сдаёт годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую по месту нахождения, а декларацию по УСН — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). ИП на УСН сдают декларацию не позднее 25 апреля.
Если вы платите НДС, к бухгалтерской отчётности добавляется налоговая. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ставки, которые чаще всего встречаются в расчётах: УСН «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверяйте, какая ставка применяется именно у вас: региональные ставки УСН и льготы могут отличаться.
Порядок действий перед сдачей
- Закройте год: проведите инвентаризацию расчётов с контрагентами, сверьте банк и кассу.
- Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и проверьте, что сальдо счетов совпадает с данными первичных документов.
- Заполните баланс и отчёт о финансовых результатах, проверьте равенство итогов и увязку прибыли.
- Подпишите отчётность у руководителя и сдайте в налоговую в срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.
- Сохраните подписанный экземпляр и файл отправки: они понадобятся банку, контрагентам и при проверке.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — заполнять отчётность по данным налоговых деклараций. Бухучёт и налоги считаются по разным правилам, и суммы не совпадут. Вторая — сдавать только баланс, забывая отчёт о финансовых результатах, хотя упрощённый набор включает обе формы.
Третья ошибка — пропустить срок. За непредставление отчётности в налоговую предусмотрены штрафы, а банк может ограничить операции по счёту. Кроме того, отчётность нужна контрагентам при проверке партнёра и банку при выдаче кредита.
Если ошибку нашли после сдачи, не ждите проверки. Составьте исправленную отчётность и сдайте её заново — так риск претензий ниже.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать бухгалтерскую отчётность?
Нет. Бухгалтерскую отчётность составляют организации. ИП сдают налоговые декларации и отчёты по сотрудникам, если они есть.
Можно ли малому бизнесу сдавать упрощённую отчётность?
Да, малые предприятия вправе сдавать только баланс и отчёт о финансовых результатах. Приложения и пояснения в этом случае не нужны.
В какой срок сдавать годовую отчётность в налоговую?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Для организаций на УСН декларация сдаётся не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если итоги баланса не сходятся?
Сдавать такую отчётность нельзя. Ищите ошибку в проводках и первичных документах, пока равенство актива и пассива не восстановится.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.