Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев показывает, сколько налога вы удержали с выплат работникам с начала года и сколько еще удержите. Заполнять его нужно по нарастающей: в расчете отражаются доходы и налог за период с января по сентябрь. Ниже — что писать в каждом разделе и где чаще всего возникают ошибки.
Что входит в расчет за 9 месяцев
Расчет состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. Раздел 1 — это обобщенные суммы налога за весь период с начала года. Раздел 2 — конкретные выплаты и даты, по которым налог удержан или должен быть удержан.
Период для 6-НДФЛ за 9 месяцев — с начала года по конец сентября. Все суммы в разделах считаются нарастающим итогом, а не только за третий квартал. Если вы сдали отчет за полугодие, данные за 9 месяцев должны быть больше или равны данным за полугодие.
Раздел 1: суммы налога
В разделе 1 указывайте общую сумму начисленного дохода, налоговые вычеты и сумму налога, исчисленного и удержанного с начала года. Суммы по строкам должны складываться из данных за первый квартал, полугодие и третий квартал.
Отдельно отражается налог, который вы не смогли удержать. Это бывает, когда работник получил доход в натуральной форме или материальную выгоду, а выплат в денежной форме не было. Такой налог переносится в отчет за год, но показать его в разделе 1 нужно уже сейчас.
Проверьте, что сумма удержанного налога не больше суммы исчисленного. Если удержано больше, значит, в расчет попала ошибка: либо лишняя выплата, либо неверный вычет.
Раздел 2: выплаты и даты
В разделе 2 каждая выплата показывается блоком строк: дата фактического получения дохода, дата удержания налога, срок перечисления и сумма. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Дата удержания — день фактической выплаты денег.
Срок перечисления налога зависит от вида выплаты. По зарплате и больничным он отличается, поэтому сверяйте каждую дату с календарем, а не переносите из прошлого отчета. Если срок выпадает на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день.
Отдельно показывайте доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам. Датой получения такого дохода считается последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (ст. 223 НК РФ). Если вы выдавали работнику беспроцентный заем, проверьте, что эти суммы попали в расчет.
Командировки и авансовые отчеты
По командировочным расходам дата получения дохода — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (ст. 223 НК РФ). Если отчет утвержден в сентябре, выплата попадает в расчет за 9 месяцев.
Проверьте, что сверхнормативные суточные отражены как доход. Суммы в пределах норм налогом не облагаются и в расчет не входят. Если вы доплачивали работнику больше нормы, разница облагается налогом и должна быть в разделе 2.
Ошибки, которые видно при проверке
Первая ошибка — неверная дата удержания налога. Ее путают с датой начисления зарплаты. Удержание происходит только в момент выплаты денег, поэтому при переносе выплаты сдвигается и эта дата.
Вторая ошибка — несовпадение сумм между разделами. Налог в разделе 1 должен соответствовать сумме налога по всем блокам раздела 2. Если цифры расходятся, проверьте, не потеряли ли вы одну из выплат при переносе.
Третья ошибка — выплаты, которые не облагаются налогом, попали в расчет. Например, пособия, компенсации или суммы в пределах норм. Лишние суммы завышают налог и создают расхождения с данными по сотрудникам.
Четвертая ошибка — не отражена материальная выгода. Если работник получил беспроцентный заем или заем по ставке ниже, экономия на процентах является доходом. Ее нужно показать в расчете, даже если денег работник не получал.
Что будет за ошибки в расчете
За недостоверные сведения в расчете предусмотрены штрафы. Если вы указали неверные суммы и налог оказался занижен, придется доплатить налог, пени и штраф. Ошибки в датах тоже считаются недостоверными сведениями, даже если общая сумма налога верная.
Если налог не удержан и не перечислен вовремя, пени начисляются за каждый день просрочки. Поэтому перед отправкой сверьте расчет с платежными поручениями и ведомостями на выплату.
Исправленный расчет можно сдать вместо первоначального. Но лучше проверить все до отправки: корректировка не отменяет штраф за исходные неверные сведения.
Частые вопросы
Нужно ли включать в расчет за 9 месяцев зарплату за сентябрь, если ее выплатили в октябре?
Да, доход в виде зарплаты за сентябрь относится к сентябрю, даже если деньги выплачены в октябре. В разделе 2 дата получения дохода — последний день сентября, а дата удержания — день фактической выплаты.
Как показать беспроцентный заем работнику?
Экономия на процентах является доходом в виде материальной выгоды. Датой получения дохода считается последний день каждого месяца в течение срока займа (ст. 223 НК РФ), эти суммы нужно отразить в расчете.
Что делать, если нашли ошибку после сдачи отчета?
Сдайте исправленный расчет с верными данными. Если из-за ошибки налог был занижен, доплатите его и пени, иначе штрафа не избежать.
Включаются ли сверхнормативные суточные в расчет?
Да, сумма превышения над нормой облагается налогом. Она отражается как доход работника, а дата получения дохода по командировке — последний день месяца утверждения авансового отчета (ст. 223 НК РФ).
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.