НДС не платят ИП на патентной системе по видам деятельности, которые есть в патенте. Ещё один путь — освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. Отдельные операции не облагаются НДС независимо от режима. Ниже — как это работает на практике и где ИП теряет право на льготу.
Патентная система: когда НДС не платят
Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения не признаются налогоплательщиками НДС по видам деятельности, на которые получен патент. Это прямо записано в ст. 145 НК РФ. Пока ИП работает в рамках патента, счёт-фактуру с НДС он не выставляет и налог в бюджет не перечисляет.
Исключения из этого правила есть. НДС придётся заплатить при ввозе товаров на территорию России. Также налог возникает по операциям, которые не подпадают под патентную систему. Например, ИП купил патент на розницу, но дополнительно сдаёт помещение в аренду — по аренде он работает вне патента, и НДС по этой операции считается по общим правилам.
Проверьте, что каждый ваш договор и каждый вид выручки попадает в перечень видов деятельности вашего патента. Если вид деятельности в патенте не указан, льгота по НДС на него не распространяется. Это самая частая ошибка: предприниматель считает, что патент закрывает весь бизнес целиком.
Освобождение по ст. 145 НК РФ: кому доступно
Ст. 145 НК РФ даёт организациям и ИП право освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика. Освобождение не применяется к обязанностям, которые возникают при ввозе товаров на территорию России. То есть импортный НДС платят всегда, даже при освобождении.
Освобождение — это право, а не автоматическая льгота. Чтобы им пользоваться, нужно соблюсти условия и подтвердить их документами. Если вы применяете освобождение, счета-фактуры по своим операциям не выставляете. В договорах и первичных документах ставится запись или отметка «Без налога (НДС)».
Ошибка здесь стоит дорого. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть сэкономить не получится: налог насчитают по итогам проверки.
Операции, которые не облагаются НДС при любом режиме
Часть операций не подлежит налогообложению независимо от того, на каком режиме работает ИП. По ст. 162 НК РФ положения о включении в налоговую базу сумм, связанных с расчётами, не применяются к операциям, которые освобождены от налогообложения. Не применяются они и к товарам, работам, услугам, местом реализации которых территория России не является.
Отдельно про счета-фактуры. По ст. 169 НК РФ счёт-фактура не нужен при реализации товаров, не подлежащих налогообложению и вывезенных за пределы России на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. Есть и иные случаи, определённые в установленном порядке.
Практический вывод: если ваша операция попадает в необлагаемые, НДС вы не начисляете, но и вычет по ней не заявляете. Документы должны подтверждать основание освобождения. Храните их — именно ими вы будете объяснять отсутствие налога.
Ставка, декларация и сроки уплаты
Если льготы нет, НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Разберём на примере. За квартал начислен налог. До 25-го числа следующего месяца вы отправляете декларацию. Затем тремя платежами до 28-го числа каждого из трёх месяцев перечисляете налог равными долями. Пропуск любого из этих сроков — просрочка.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не принимается. Если вы работаете с НДС впервые, заранее настройте отправку отчётности и проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись.
Как ИП теряет право не платить НДС
Первая причина — утрата права на патент или на освобождение. По ст. 161 НК РФ налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей по НДС, при утрате права на освобождение либо на применение патентной системы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации начиная с периода, в котором они перешли на общий режим. То есть налог появится не когда вы заметили ошибку, а с начала того периода.
Вторая причина — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано выше, обязанность по исчислению и уплате налога в этом случае возлагается на продавца.
Третья причина — операции вне патента. Выручка, которая не относится к видам деятельности из патента, облагается НДС на общих основаниях.
Что делать, если поняли, что потеряли право на льготу. Пересчитайте налог с периода перехода на общий режим, подайте декларации и доплатите налог. Дальше выставляйте счета-фактуры с НДС и работайте по общей ставке. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней и вопросов по итогам проверки.
Частые вопросы
ИП на патенте вообще никогда не платит НДС?
Нет. По видам деятельности из патента НДС не платится. Но при ввозе товаров в Россию налог платят, а операции вне патента облагаются НДС на общих основаниях.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру, если я не плачу НДС?
По операциям без НДС счёт-фактура не выставляется. В договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на вас.
Какая ставка НДС, если льгота не применяется?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если я потерял право на освобождение и не заметил?
Налог исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Придётся пересчитать налог, подать декларации и доплатить сумму в бюджет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.