Нулевая ставка НДС применяется при экспорте товаров и при отдельных операциях, перечисленных в ст. 164 НК РФ. Это не освобождение от налога: вы обязаны собрать документы, подтверждающие право на ставку 0 процентов, иначе налог придётся заплатить по общей ставке 22 %. Разберём, в каких случаях ставка работает, что подготовить и какие ошибки встречаются чаще всего.
В каких случаях применяется ставка 0 процентов
Ставка 0 процентов — это отдельный налоговый режим, а не льгота. Продавец начисляет налог по ставке 0 %, а суммы НДС по закупкам, относящимся к такой реализации, принимает к вычету. Право на вычет возникает на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ, порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ.
Основной случай — вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта. Для подтверждения обоснованности ставки 0 процентов и вычетов по сырьевым товарам в налоговый орган представляется комплект документов по ст. 165 НК РФ. Перечень документов зависит от вида операции и вида товара, поэтому состав пакета лучше определять под конкретную сделку.
Ставка 0 процентов применяется и к другим операциям, названным в п. 1 ст. 164 НК РФ. К ним относятся, в частности, отдельные услуги по перевозке пассажиров пригородным железнодорожным транспортом: освобождение от НДС к ним не применяется, вместо него действует ставка 0 процентов. Условие — перевозки по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утверждённых в установленном порядке.
Если вы работаете с иностранными заказчиками, сначала проверьте место реализации работ и услуг по ст. 148 НК РФ. Когда реализация проходит за пределами России, объекта обложения НДС не возникает вовсе, и ставка 0 процентов тут ни при чём. Путать эти две ситуации нельзя: от этого зависит и отчётность, и документы.
Как подтвердить нулевую ставку
Соберите документы по операции. Для экспорта товаров комплект формируется по правилам ст. 165 НК РФ. Если товар вывозится в таможенной процедуре экспорта, в числе документов — таможенная декларация и сведения о ней. Отдельные документы, связанные с оценкой соответствия продукции, таможенный орган получает из реестров либо принимает от вас при подаче декларации на товары.
Проверьте, относится ли ваш товар к сырьевым. Для сырьевых товаров действует особый порядок подтверждения и вычетов. Если в 2026 году коды отдельных видов сырьевых товаров исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ, порядок принятия к вычету сумм НДС определяется ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Такой случай стоит разобрать отдельно с учётом вашей номенклатуры.
Закрепите в учётной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретённым для производства и реализации, облагаемой по ставке 0 процентов. Этого требует ст. 165 НК РФ. Правило не распространяется на отдельные операции, в том числе на товары, указанные в подпункте 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, за исключением сырьевых.
Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Эти сроки установлены ст. 174 НК РФ.
Что будет, если подтверждение не собрано
Если документы не собраны, право на ставку 0 процентов не подтверждено. Тогда налог исчисляется по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма окажется существенной: она считается со всей стоимости реализации, а не с добавленной части.
Вычеты по закупкам, относящимся к такой операции, тоже придётся пересмотреть. Неподтверждённая нулевая ставка меняет картину по декларации целиком, поэтому расхождение лучше находить до сдачи отчётности, а не после камеральной проверки.
Отдельно следите за отметкой «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах. Если продавец проставил её недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него. Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать, что ставка 0 процентов применяется автоматически. Нет, её нужно подтвердить документами, иначе налог считается по ставке 22 %.
Вторая — путать нулевую ставку с освобождением от НДС. При освобождении налог не начисляется и вычеты, как правило, не применяются. При ставке 0 процентов налог начисляется по нулевой ставке, а вычеты заявляются.
Третья — не проверять место реализации услуг по ст. 148 НК РФ. Если услуга оказана за пределами России, ставка 0 процентов к ней не применяется, потому что объекта обложения нет.
Четвёртая — не обновлять учётную политику. Порядок распределения налога по операциям со ставкой 0 процентов должен быть зафиксирован, иначе при проверке нечем объяснить расчёт.
Как выстроить работу
Составьте перечень сделок, по которым заявляете ставку 0 процентов, и по каждой определите комплект документов по ст. 165 НК РФ. Назначьте ответственного за сбор и хранение этих документов.
Сверяйте номенклатуру товаров с перечнем сырьевых товаров, утверждённым Правительством РФ. Если коды менялись, проверьте порядок вычетов по ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
Проверяйте договоры и первичные документы на отметку «Без налога (НДС)». Ошибка в отметке переносит обязанность по налогу на продавца.
Держите под контролем сроки: декларация — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, платежи — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые вопросы
Всегда ли при экспорте товаров применяется ставка 0 процентов?
Ставка применяется при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта, но право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения налог считается по ставке 22 %.
Можно ли применить ставку 0 процентов к услугам иностранному заказчику?
Сначала определите место реализации услуг по ст. 148 НК РФ. Если реализация проходит за пределами России, объекта обложения НДС нет и ставка 0 процентов не применяется.
Что будет, если не собрать документы?
Налог придётся исчислить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вычеты по таким операциям также потребуют пересмотра.
Нужно ли фиксировать порядок распределения налога в учётной политике?
Да, для операций со ставкой 0 процентов порядок определения суммы налога устанавливается принятой учётной политикой для целей налогообложения. Это требование ст. 165 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.