Декларация по НДС — это отчёт, в котором вы показываете налог, начисленный с продаж, и вычеты по покупкам. Составляют её по данным книг покупок и продаж, а сдают в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто сдаёт декларацию и за какой период
Декларацию сдают организации и ИП, у которых есть операции, облагаемые НДС. Отчётный период — квартал. Если продаж не было и вычетов тоже, у плательщика НДС всё равно остаётся обязанность отчитаться: нулевая декларация сдаётся в те же сроки.
Освобождение от обязанностей плательщика НДС возможно, но тогда и декларацию вы не сдаёте. Проверьте, подходите ли вы под условия освобождения, прежде чем пропускать отчёт.
Что подготовить до заполнения
Соберите первичные документы за квартал: счета-фактуры, полученные и выставленные, накладные, акты, договоры. На их основе формируются книга продаж и книга покупок. Именно эти регистры служат источником данных для разделов декларации.
Отдельно проверьте счета-фактуры от поставщиков: они должны быть корректными, иначе вычет заявить не получится. Сверьте расчёты с контрагентами, чтобы суммы в вашей книге покупок совпадали с их книгой продаж.
Если вы экспортируете товары и применяете ставку 0 процентов, подготовьте документы для подтверждения этой ставки. Их состав зависит от вида операции, а порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. Учтите: порядок определения суммы налога, относящейся к экспортным операциям, закрепляется в учётной политике для целей налогообложения.
Как заполняется декларация
Работа идёт по разделам. Титульный лист содержит данные о налогоплательщике и периоде. Раздел 1 показывает сумму налога к уплате или возмещению. Раздел 3 — основной: в нём отражаются начисленный налог по облагаемым операциям и налоговые вычеты.
По общей ставке налог считается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если часть операций не облагается НДС, суммы налога по покупкам, использованным в таких операциях, учитываются в стоимости товаров, работ, услуг. По покупкам для облагаемых операций налог принимается к вычету. Если покупка работает на оба вида операций, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для облагаемых и необлагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
Разделы 4–6 предназначены для операций по ставке 0 процентов и связанных с ними вычетов. Разделы 8 и 9 содержат сведения из книг покупок и продаж. Раздел 7 отражает операции, не облагаемые налогом.
Заполняйте разделы последовательно: сначала данные по продажам, затем вычеты, потом итоговые суммы. Так проще поймать расхождение, пока оно не превратилось в ошибку в отчёте.
Частые ошибки при составлении
Первая ошибка — вычет по счёту-фактуре с дефектами: неверные реквизиты, отсутствие подписи, арифметические расхождения. Такой вычет налоговая снимет.
Вторая — несовпадение данных с контрагентом. Ваша книга покупок должна биться с книгой продаж поставщика. Расхождения система контроля выявляет автоматически, и по ним приходит требование пояснений.
Третья — неправильное распределение налога по покупкам, которые используются и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Здесь нужна пропорция, а не произвольный выбор.
Четвёртая — пропуск операций, которые не облагаются НДС: их нужно отразить в разделе 7, а не просто не указывать.
Сроки, уплата и последствия ошибок
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если нашли ошибку после сдачи, подайте уточнённую декларацию за тот же период. Если ошибка привела к занижению налога, доплатите налог и пени, не дожидаясь проверки. Это снижает риск спора.
Храните документы, на которых построен отчёт. При камеральной проверке налоговая вправе запросить пояснения и подтверждающие бумаги, и отвечать нужно в срок из требования.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается сданным.
Что будет, если опоздать со сдачей?
Отчёт считается несданным, а по операциям может быть приостановлен доступ к расчётному счёту. Дополнительно начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налога.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если продаж не было?
Да, если вы являетесь плательщиком НДС. Отсутствие операций не отменяет обязанность отчитаться за квартал.
Как исправить ошибку в уже сданной декларации?
Подайте уточнённую декларацию за тот же период с верными данными. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.