На УСН НДС платят не все и не всегда. Обязанность возникает, когда вы выставляете счет-фактуру с НДС, ввозите товары, выступаете налоговым агентом или утратили право на освобождение. Ставка по общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда упрощенец становится плательщиком НДС
Освобождение от НДС не отменяет всех обязанностей. Если вы ввезли товар на территорию России, НДС платится на таможне. Если вы арендуете или покупаете что-то у государства, вы выступаете налоговым агентом и перечисляете налог за продавца.
Отдельный случай — выставленный счет-фактура с выделенным НДС. Как только в документе появилась сумма налога, вы обязаны перечислить ее в бюджет, даже если сами освобождены от НДС.
Есть и третий случай — утрата права на освобождение. Тогда вы переходите на общий порядок и платите налог по операциям с периода, в котором это произошло.
Отметка «Без налога (НДС)» в договоре и документах
Если вы на УСН и не платите НДС, в договоре и первичном документе нужно сделать запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ. Без такой отметки покупатель может решить, что цена включает налог, и потребовать счет-фактуру.
Ошибка в отметке дорого стоит. Если установлен факт недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придется заплатить вам, а не покупателю.
Проверьте шаблоны договоров и формы первичных документов. В каждом документе, где есть цена, должна стоять корректная отметка. Это проще, чем потом доказывать свою правоту.
Ставка и расчет налога
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы стали плательщиком, налог нужно начислить сверху стоимости товаров, работ или услуг, а покупателю выставить счет-фактуру.
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса применяется расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это отдельный случай, он касается продажи бизнеса целиком, а не обычных сделок.
Не путайте свою ставку с той, что указана в чужом счете-фактуре. Ваша задача — правильно определить базу и ставку по своей операции. Если сомневаетесь, считайте по общей ставке 22 %.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за квартал сумма делится на три платежа, и каждый идет отдельным поручением.
Пропуск срока — это не только пеня. За непредставление декларации в электронной форме и за неуплату предусмотрены санкции. Точные размеры штрафов смотрите в актуальной редакции НК РФ, они менялись.
Что делать владельцу бизнеса
Шаг первый — проверьте, есть ли у вас операции, по которым НДС платится: импорт, аренда государственного имущества, счета-фактуры с налогом. Если да, налог нужно перечислять независимо от УСН.
Шаг второй — проверьте отметки «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах. Если отметки нет или она проставлена недостоверно, налог могут взыскать с вас.
Шаг третий — наладьте учет счетов-фактур. Каждый выставленный документ с НДС — это обязательство перед бюджетом. Ведите журнал, чтобы не потерять сроки.
Шаг четвертый — следите за правом на освобождение. При его утрате вы переходите на общий порядок с периода перехода. Заранее подготовьте документы и расчеты.
Частые вопросы
Платит ли ИП на УСН НДС, если не выставляет счета-фактуры?
По общему правилу нет, если нет импорта, операций налогового агента и утраты права на освобождение. Но как только вы выставили счет-фактуру с НДС, налог нужно перечислить в бюджет.
Нужно ли писать «Без налога (НДС)» в договоре?
Да, если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком. Запись или отметка делается в договоре и первичном учетном документе (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если отметить «Без налога (НДС)» недостоверно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Придется заплатить налог из своей выручки.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.