Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка — 22 %. Ниже — порядок действий от подготовки данных до уплаты.
Сначала соберите данные, потом открывайте декларацию
Декларация — это итог квартала, а не отдельная работа. К моменту заполнения у вас должны быть собраны счета-фактуры полученные и выставленные, книги покупок и продаж, данные об отгрузках и авансах.
Проверьте, что все счета-фактуры от поставщиков получены и внесены. Если счёт-фактура пришла с опозданием, вычет за квартал может «съехать». Разберитесь с этим до заполнения, а не после сдачи.
Отдельно поднимите операции, где ставка отличается от общей. По ст. 164 НК РФ есть ставка 0 % — например, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Такие операции подтверждают отдельно, по ст. 165 НК РФ.
Разберитесь со ставкой и налоговой базой
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). От неё считайте налог по обычным продажам, если у вас нет оснований для иной ставки.
База определяется по отгрузке. Авансы, полученные в счёт будущих поставок, тоже попадают в базу — с них начисляется налог. Не забудьте про вычеты с авансов, когда поставка состоялась.
Если вы работаете через комиссионера, поверенного или агента, порядок подтверждения нулевой ставки и отражения операций отличается. По ст. 165 НК РФ в этом случае документы собираются с учётом договора комиссии, поручения или агентского договора. Уточните схему до заполнения разделов.
Пройдите по разделам декларации
Титульный лист: номер корректировки, налоговый период, код налогового органа, данные организации или ИП. Ошибка в периоде или коде — частая причина, по которой декларация не проходит.
Раздел 3 — основной. Здесь отражаются продажи по облагаемым операциям, вычеты по покупкам, авансы. Именно этот раздел даёт сумму налога к уплате или к возмещению.
Разделы 4–6 — операции по ставке 0 % и связанные с ними вычеты. Заполняйте их, только если такие операции были. Пустые разделы не нужны.
Раздел 7 — операции, не облагаемые НДС и не признаваемые объектом. Сюда же попадают операции, не подтверждённые для нулевой ставки.
Разделы 8 и 9 — книги покупок и продаж. Данные в них должны совпадать с вашими регистрами. Расхождения между декларацией и книгами налоговая видит автоматически.
Раздел 1 — итоговая сумма налога к уплате или возмещению. Она должна биться с расчётами по остальным разделам.
Проверьте декларацию до отправки
Сверьте итог раздела 1 с суммой налога, которую вы насчитали по своим регистрам. Расхождение — сигнал, что где-то потерян счёт-фактура или неверно определена база.
Проверьте, что декларация сдаётся в электронной форме. Бумажный вариант по НДС не принимается. Отправляйте через оператора электронного документооборота.
Учтите: налоговая проверяет декларацию на соответствие контрольным соотношениям. Если показатели не бьются, декларация считается непредставленной, и вам направят уведомление в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Это значит, что срок сдачи не соблюдён, даже если файл ушёл.
Заплатите налог по графику
Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Платёж делится на три равные доли: не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример по логике сроков: за квартал, закончившийся в декабре, декларация сдаётся до 25 января, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Точные даты сверяйте с календарём, если срок попадает на выходной.
Не платите одной суммой в последний день — это нарушение графика. Если денег не хватает, лучше распределить платёж по долям и не допускать просрочки.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не считается представленным.
Что будет, если показатели декларации не совпадут с контрольными соотношениями?
Декларация считается непредставленной. Налоговая направит уведомление в электронной форме, и вам придётся подать её заново — уже с соблюдением срока.
Нужно ли заполнять разделы про ставку 0 %, если таких операций не было?
Нет. Эти разделы заполняются только при наличии операций, облагаемых по ставке 0 %. Пустые разделы в декларацию не включайте.
Какой крайний срок уплаты НДС за квартал?
Первый платёж — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Дальше ещё два платежа равными долями с таким же сроком — 28-е число следующих двух месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.