Налоговая база по НДС — это стоимость того, что вы продали, с которой считают налог. В декларации она показывается по каждому виду операций отдельно, а налог считается по ставке 22 %. Если база определена неверно, декларация будет с ошибкой, а налог придётся доплатить.
Что входит в налоговую базу
База — это выручка от реализации товаров, работ и услуг. Считайте её по отгрузке: в тот квартал, когда вы передали товар, подписали акт или выставили счёт-фактуру.
Отдельно база определяется при передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Тогда базой будет стоимость этих товаров, работ и услуг. Это тот случай, когда вы что-то произвели или купили, но использовали внутри компании не для продажи.
Есть и особые ситуации. Например, при продаже предприятия в целом база считается по каждому виду имущества отдельно, с учётом балансовой стоимости и поправочного коэффициента. Для таких операций в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как доля от базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Как посчитать налог и заполнить декларацию
Порядок простой. Сначала соберите все операции квартала: продажи, авансы, безвозмездные передачи, собственные нужды. По каждой операции определите базу и ставку.
Общая ставка — 22 %. Она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. Применяйте её к базе, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку.
Дальше заполните разделы декларации. В них база и сумма налога показываются по видам операций, а не одной общей цифрой. Если вы продаёте разные категории товаров или услуг, проверьте, что каждая сумма попала в свой раздел.
Отдельно проверьте вычеты. Вычеты уменьшают налог к уплате, но не саму базу. Не путайте эти строки: если поставить сумму вычета в строку базы, декларация разойдётся с учётом.
Сроки сдачи и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Например, за четвёртый квартал 2026 года — до 25 января 2027 года.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть сумму за квартал вы делите на три части и перечисляете их в три срока. Это правило установлено ст. 174 НК РФ.
Если опоздать с декларацией или платежом, налоговая начислит пени и штраф. Точные суммы зависят от вашей ситуации, поэтому лучше не доводить до просрочки.
Нулевая ставка и подтверждение
Если вы применяете нулевую ставку, база в декларации показывается отдельно, а право на ставку нужно подтвердить документами. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ.
Вместо копий деклараций на товары можно подать реестры деклараций с указанием их регистрационных номеров. По некоторым операциям вместо копий документов допускаются реестры документов. Это упрощает подготовку, но требует аккуратности: реестр должен содержать все нужные реквизиты.
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам и услугам, приобретённым для операций по нулевой ставке, закрепите в учётной политике для целей налогообложения. Если такого порядка нет, распределять вычеты будет нечем.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать базу по оплате, а не по отгрузке. Из-за этого кварталы «съезжают», и декларация не совпадает с данными учёта.
Вторая — забыть про собственные нужды. Передача товаров или услуг внутри компании, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, тоже формирует базу.
Третья — неверная ставка. Если применили не 22 %, а другую ставку без основания, налог будет занижен или завышен.
Четвёртая — путаница между базой и вычетами. Это разные строки, и их смешение искажает итог.
Пятая — ошибки в сводных счетах-фактурах при продаже предприятия: неверная расчётная ставка 18,03 % или неверно определённая доля налога.
Частые вопросы
Нужно ли включать в базу авансы, полученные в этом квартале?
Да, авансы в счёт будущих поставок включаются в базу того квартала, когда они получены. После отгрузки налог с аванса принимается к вычету.
Что будет, если указать в декларации неверную базу?
Декларация будет содержать ошибку, налог разойдётся с учётом. При занижении налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет, декларацию по НДС подают только в электронной форме. Бумажный вариант не считается поданным.
Какой ставкой облагается продажа предприятия в целом?
По каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля базы. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.