ИП на УСН сдает налоговую декларацию один раз в год — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, НДС вы не платите и декларацию по нему не подаете (ст. 145 НК РФ). Дальше — как это выглядит на практике и где чаще всего ошибаются.
Годовая декларация по УСН: что и когда сдавать
Декларация по УСН — основной отчет ИП. В ней вы показываете доходы (на объекте «доходы») или доходы и расходы (на объекте «доходы минус расходы») и считаете налог. Подать ее нужно не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 апреля 2027 года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали уведомление, декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Налог платится иначе, чем сдается отчет. Авансовые платежи идут по итогам квартала, а декларация — одна за год. Поэтому отсутствие отчета не отменяет обязанности платить.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Пока вы в пределах порога, декларацию по НДС не подаете и налог не перечисляете. Как только доходы превысили лимит, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого месяца нужно считать НДС и отчитываться по нему. Повторно освобождение не дают.
Если порог превышен, у вас есть выбор по ставке. На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Тогда работает общая ставка 22 %.
Что делать в течение года, а не в апреле
Заведите учет доходов с первого дня работы. На УСН налог считается по данным учета доходов и расходов, поэтому подтверждающие документы нужны постоянно, а не перед сдачей декларации. Восстанавливать выписки и чеки задним числом долго и рискованно.
Следите за накопленным доходом каждый месяц. Именно он определяет, остаетесь ли вы без НДС или уже обязаны его считать. Упустить момент легко: превышение фиксируется по месяцу, а не по году.
Проверяйте, не появились ли обязанности налогового агента по НДФЛ. Если вы платите доходы физлицам, по таким выплатам отчетность и налог считаются отдельно от УСН. Это не отчет по вашему бизнесу, но обязанность тоже ваша.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — путать срок уплаты налога и срок сдачи декларации. Налог за год платится раньше, чем сдается отчет, и просрочка платежа влечет пени независимо от того, подали вы декларацию или нет.
Вторая — не заметить превышение порога доходов. Тогда НДС начисляется с начала месяца превышения, а не с начала квартала или года. Пересчет идет назад, и сумма оказывается больше, чем вы ожидали.
Третья — считать, что раз нет деятельности, то и отчетности нет. Декларацию по УСН сдают и при нулевых доходах. Пропуск срока — нарушение, за которое наступает ответственность.
Четвертая — потерять право на УСН и продолжать отчитываться по старой схеме. При утрате права декларация подается в особый срок, а налоги считаются по другому режиму.
Как выстроить порядок работы
Составьте календарь на год: квартальные авансовые платежи, годовая декларация до 25 апреля, контроль накопленного дохода. Отметьте в нем месяц, в котором доход может подойти к порогу освобождения от НДС.
Разложите документы по месяцам. Доходы должны быть подтверждены, а не восстановлены по памяти. Если работаете с наличными и картой, сверяйте поступления регулярно.
Перед сдачей декларации сверьте цифры с данными учета. Расхождение между заявленным доходом и фактическими поступлениями — частая причина вопросов и доначислений.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Декларация по УСН сдается не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным, независимо от того, была деятельность или нет (ст. 346.23 НК РФ). За пропуск срока наступает ответственность.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Какую ставку НДС применять, если порог превышен?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше 450 млн рублей, право на эти ставки теряется и действует общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если подать декларацию позже срока?
Срок — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За его нарушение наступает ответственность, а налог и авансы нужно платить в свои сроки независимо от даты сдачи отчета.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».