Выбор зависит от двух вещей: сколько у вас расходов и какой оборот. Если расходов мало, берите «доходы» со ставкой 6 %. Если расходы большие и их можно подтвердить документами, считайте «доходы минус расходы». Решение лучше принять до подачи заявления, потому что менять объект потом сложно.
Два объекта и базовые ставки
На УСН есть два объекта. Первый — «доходы»: налог платите со всей выручки, ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Второй — «доходы минус расходы»: налог платите с разницы, но каждый расход нужно подтвердить первичными документами.
Для ИП на «доходах» есть дополнительный плюс: страховые взносы за себя уменьшают налог. На «доходах минус расходы» взносы идут в состав расходов. Это меняет расчёт, поэтому сравнивайте не ставки, а итоговую сумму к уплате за год.
Посчитайте в таблице: выручка, подтверждённые расходы, взносы. Прикиньте налог по обоим вариантам. Если разница небольшая, выбирайте «доходы» — учёт проще и меньше поводов для споров с налоговой.
Когда «доходы» выгоднее
Берите «доходы», если:
- расходы небольшие или их трудно подтвердить;
- бизнес — услуги, где основная затрата это ваша работа;
- вы не хотите вести подробный учёт затрат.
Ставка 6 % считается с фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала года (ст. 346.21 НК РФ). Авансовые платежи считаете по итогам каждого отчётного периода. Доходы учитывайте по дате поступления денег, а не по дате отгрузки.
Минус один: расходы не уменьшают базу. Даже если месяц убыточный, налог с выручки заплатите.
Когда «доходы минус расходы» выгоднее
Этот объект имеет смысл при доле подтверждённых расходов выше примерно половины выручки. Тогда разница становится небольшой и налог с неё меньше, чем 6 % со всей выручки.
Проверьте каждый расход: есть ли договор, платёжка, акт, чек. Расходы без документов налоговая снимет, и налог пересчитают. Отдельно проверьте список расходов, которые вообще можно учитывать при УСН, — не всё, что вы тратите на бизнес, туда попадает.
Если вы раньше применяли вменённый налог или патент, часть расходов на товары для перепродажи можно учесть по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Это касается затрат, сделанных до перехода на УСН.
НДС в 2026 году: главный новый фактор
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Если порог превышен, вы можете работать на пониженных ставках: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Что это значит на практике. Считайте не только налог по УСН, но и НДС. Иногда переход на «доходы минус расходы» даёт меньше экономии, чем аккуратная работа с НДС. Если вы близко к порогу, проверяйте выручку ежемесячно, а не в конце года.
Как оформить выбор и когда отчитываться
Объект указываете в заявлении о переходе на УСН при регистрации ИП или при смене режима. Если уже работаете на УСН, объект можно поменять только со следующего года — заявление подаётся до конца текущего года. Точный порядок и форму заявления уточните в своей налоговой инспекции.
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта. Налог платите авансами в течение года, иначе начислят пени.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — выбрать «доходы минус расходы» без проверки, что расходы подтверждаются. Итог: налоговая снимает затраты, налог вырастает, плюс пени и штраф.
Вторая — не следить за лимитом доходов для НДС. Превысили порог и не начали платить НДС — получите недоимку и штраф.
Третья — менять объект в середине года. Так нельзя: объект меняется только со следующего года.
Четвёртая — путать дату дохода. На «доходах» деньги, поступившие в декабре, попадают в доход этого года, даже если услуга оказана в следующем.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении появляется обязанность по НДС, но можно применять ставки 5 % или 7 % при соблюдении условий (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Какая ставка на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В вашем регионе ставка может отличаться, проверьте закон субъекта РФ.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится в те же сроки, авансы — в течение года.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но только со следующего года. Заявление подаётся до конца текущего года, точный порядок уточните в своей инспекции.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».