ИП на УСН с сотрудниками платит налог по упрощённой системе, НДФЛ и страховые взносы за работников, а с 2026 года может стать плательщиком НДС. Освобождение от НДС зависит от размера доходов. Декларацию по УСН ИП сдаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.
Какой налог платит ИП на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставка применяется к доходам от предпринимательской деятельности. Наличие сотрудников на саму ставку не влияет.
Упрощённая система освобождает ИП от НДФЛ с доходов от бизнеса и от налога на имущество физлиц по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности (ст. 346.11 НК РФ). Исключения — доходы в виде дивидендов и процентов по вкладам, а также доходы, облагаемые по отдельным ставкам.
От обязанностей налогового агента УСН не освобождает (ст. 346.11 НК РФ). Если вы платите людям за работу, вы считаете и удерживаете НДФЛ и сдаёте отчётность как налоговый агент.
НДФЛ и взносы за сотрудников
С выплат работникам ИП удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Налог считается с зарплаты и других выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам. Сроки уплаты и отчётность по НДФЛ устанавливает налоговое законодательство — проверьте их по своей ситуации.
Кроме НДФЛ, с выплат сотрудникам начисляются страховые взносы. Их платит работодатель из своих средств, а не вычитает из зарплаты. Взносы уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ).
За себя ИП платит фиксированные взносы отдельно. Они не заменяют взносы за сотрудников. Если работников нет, взносы за себя всё равно остаются.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили лимит.
Лимит освобождения — 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей. Пока доходы в пределах лимита, НДС можно не платить.
Если доходы превысили порог, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы исполняете обязанности плательщика НДС. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Порядок действий
- Сверьте доходы за год с лимитом освобождения от НДС. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.
- Если лимит превышен, определите месяц превышения. С следующего месяца вы плательщик НДС.
- Выберите ставку НДС: общую 22 % или пониженную 5 % либо 7 %, если проходите по доходам.
- Настройте учёт НДС: счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация.
- Организуйте расчёт НДФЛ и взносов по каждому сотруднику, следите за сроками перечисления.
- Сдайте декларацию по УСН: ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Не следят за лимитом доходов. Превышение порога означает утрату освобождения от НДС автоматически, без заявления. Если продолжать работать без НДС, налог всё равно начислят.
Считают лимит только по выручке на расчётный счёт. Доходы определяются по правилам налогового учёта, а не по банковским поступлениям.
Путают взносы за себя и за сотрудников. Это разные платежи. Взносы за работников начисляются сверх зарплаты.
Забывают про обязанности налогового агента. УСН от них не освобождает (ст. 346.11 НК РФ). За неперечисленный НДФЛ отвечает работодатель.
Надеются на повторное освобождение от НДС. После утраты права вернуть его нельзя (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН с сотрудниками платить НДС?
Зависит от доходов. Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, действует освобождение (ст. 145 НК РФ). При превышении вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку НДС выбрать при превышении лимита?
Общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо пониженную: 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Освобождает ли УСН от НДФЛ с зарплаты сотрудников?
Нет. ИП на УСН не освобождается от обязанностей налогового агента (ст. 346.11 НК РФ). С выплат работникам нужно удерживать и перечислять НДФЛ.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».